Зачли аванс в счет другого договора. Как считать НДС 11.04.2019 09:32Минфин разъяснил, как считать НДС, если аванс зачли в счет другого договора. Но выводы чиновников относятся только к покупателю. Выяснили в ФНС, как действовать продавцу. Смотрите на схеме, как рассчитать НДС.
Рассмотрим на примере. В феврале компании заключили договор поставки. Покупатель перечислил поставщику аванс на сумму 1 680 000 руб., в том числе НДС — 280 000 руб. В марте компании расторгли договор и заключили другой. Поступившие поставщику деньги зачли в счет предоплаты по новому договору. В апреле поставщик отгрузил покупателю товары по новому договору стоимостью 1 680 000 руб., в том числе НДС — 280 000 руб. Себестоимость реализованных товаров в учете поставщика составляет 1 135 000 руб.
Учет у поставщика
Поставщик в феврале выставил покупателю авансовый счет-фактуру. Бухгалтер компании-поставщика зарегистрировал этот счет-фактуру в книге продаж за I квартал.
В учете бухгалтер сделал проводки:
|
ДЕБЕТ 51 1 680 000 ₽ поступила предоплата; |
|
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов» 280 000 ₽ начислили НДС с аванса. |
На дату зачета предоплаты в счет нового договора поставщик не должен повторно рассчитывать НДС с аванса. Ведь поставщик уже начислил НДС с этой суммы. Это нам подтвердили в ФНС.
В апреле поставщик выставил счет-фактуру на отгрузку товаров. Этот счет-фактуру он зарегистрировал в книге продаж за II квартал.
На дату отгрузки товаров в счет предоплаты поставщик вправе заявить вычет авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК). Поэтому поставщик отразил авансовый счет-фактуру в книге покупок за II квартал. В учете бухгалтер сделал проводки:
|
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» 1 680 000 ₽ отразили выручку от реализации товаров; |
|
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» 1 680 000 ₽ зачли предоплату в счет оплаты отгруженных товаров; |
|
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» 280 000 ₽ рассчитали НДС со стоимости отгруженных товаров; |
|
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» 1 135 000 ₽ списали себестоимость реализованных товаров; |
|
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 280 000 ₽ заявили к вычету авансовый НДС. |
Учет у покупателя
Важная деталь: На дату зачета аванса в счет предоплаты по новому договору восстанавливать НДС не нужно.
В феврале покупатель зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге покупок. В учете бухгалтер сделал проводки:
|
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» 1 680 000 ₽ перечислили аванс поставщику; |
|
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 280 000 ₽ заявили к вычету НДС с предоплаты. |
В марте покупателю не нужно восстанавливать НДС с аванса, несмотря на то что договор с поставщиком расторгли. Поскольку аванс зачли в счет предоплаты по новому договору (письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7650).
В апреле покупатель заявил вычет НДС со стоимости поступивших товаров. И восстановил налог с предоплаты — отразил в книге продаж авансовый счет-фактуру. В учете бухгалтер сделал проводки:
|
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» 1 400 000 ₽ приняли товары к учету; |
1680000 – 280000 |
|
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» 280 000 ₽ отразили НДС со стоимости товаров; |
|
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 280 000 ₽ заявили к вычету НДС со стоимости товаров; |
|
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 280 000 ₽ восстановили НДС с аванса; |
|
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» 1 680 000 ₽ зачли предоплату в счет оплаты товаров.
Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/718463 |