Новые лимиты по упрощенке
С 1 января 2022 года проиндексировали лимиты для права применять упрощенку. Коэффициент-дефлятор для расчета лимита доходов теперь составляет 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, п. 2 ст. 346.12, п. 4. ст. 346.13 НК). Лимит стоимости основных средств не меняется и составляет 150 млн рублей. Применять коэффициент-дефлятор к нему не нужно. Все лимиты и ограничения для УСН на 2022 год смотрите в Системе Главбух. Рассмотрим расчет для перехода на упрощенку с 1 января 2023 года.
Пример 1. Расчет при базовых ставках налога по упрощенке
Доход за первые 9 месяцев 2022 года не должен превышать 123,3 млн рублей (112,5 млн ₽ × 1,096). Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн рублей и численность сотрудников должна быть до 100 человек.
Пример 2. Расчет при повышенных ставках по упрощенке
Доход за первые 9 месяцев 2022 года не должен превышать 219,2 млн. рублей (200 млн ₽ × 1,096). Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей, а численность сотрудников – от 100 до 130 человек.
При годовом доходе свыше 219,2 млн рублей и численности персонала более 130 человек компания или ИП утрачивает право на упрощенку и должны перейти на общий режим.
Применять УСН также не имеют права:
- казенные и бюджетные учреждения;
- компании и ИП, которые ведут запрещенные на упрощенке виды деятельности, например, банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные фонды и так далее;
- компании и ИП, остаточная стоимость основных средств у которых выше 150 млн рублей;
- компании и ИП, у которых средняя численность сотрудников за 2021 год свыше 130 человек;
- если доля участия других компаний в уставном капитале компании свыше 25%;
- компании, у которых есть филиалы или обособки.
Обновленная форма декларации по УСН
Начиная с отчетности за 2021 год нужно применять обновленную форму декларации по упрощенке из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. В новую форму добавили поля для повышенных лимитов и новый код для ставки налога. Теперь специальным кодом нужно отмечать в отчете, какую ставку налога: пониженную, повышенную или обычную применяет компания или ИП. С появлением новых ставок 8% и 20% в декларацию по упрощенке добавили строки «Код признака применения налоговой ставки»:
- 101 в разделе 2.1.1;
- 201 в разделе 2.2.
Признак «1» будет показывать, что применяют стандартные ставки, а признак «2» – повышенные. Правила оформления самой декларации остались прежними. Подробная инструкция, как заполнять новую декларацию по упрощенке, есть в журнале «Главбух».
Расширенный перечень расходов
Перечень расходов, которые можно принять к налоговому учету на упрощенке, расширили. В него добавили расходы (п. 1 ст. 346.16 НК, Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ):
- на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законом и связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов на территории работодателя;
- на приобретение медизделий для диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции по перечню, который утверждает Правительство, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение этих изделий до состояния, в котором они пригодны для использования;
- зарплату работников за нерабочие дни.
Действие новых норм распространяется только на затраты, которые возникли с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). При этом расходы на приобретение медизделий можно будет учесть только после того, как Правительство утвердит перечень.
Новые ставки по упрощенке
Изменения коснутся и ставок налога по УСН. Теперь региональные власти будут вправе снизить ставку налога по УСН. Например, для объекта доходы ставку могут понизить до 1%. На объекте доходы минус расходы снизить ставку упрощенного налога можно будет до 5%, а в Крыму и Севастополе – до 3%. В Москве для объекта доходы ставка УСН 2022 года – 10%, Санкт-Петербурге – 7%.
Применять пониженные ставки на упрощенке в 2022 году можно, только если лимиты не превысили. Если лимиты будут превысить, то платить налог и авансы надо будет по повышенным ставкам. При объекте доходы они будут 8%, при объекте доходы минус расходы – 20% (п.1.1, 2.1 ст. 346.20 НК). Повышенные ставки региональные власти не имеют права снижать.
В некоторых регионах для ИП на упрощенке действуют налоговые каникулы до 2024 года. Освобождены от налога вновь зарегистрированные ИП на УСН, которые работают в определенных сферах деятельности: социальной, научной, производственной, бытовых услуг, при сдаче внаем помещения для временного проживания. При этом доходы льготного вида предпринимательства должны быть не менее 70% от всех доходов ИП.
Новые основания для отказа налоговой в приеме деклараций по УСН
В 2022 году налоговая может отказать в приеме декларации по УСН из-за изменений в статьях 80 и 174 Налогового кодекса, если:
- декларацию подписало неуполномоченное лицо;
- на дату подачи декларации в налоговую, лицо, которое ее подписало, признают умершим по данным ЗАГС;
- декларацию подпишет лицо, по которому в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений;
декларацию подписало и сдало дисквалифицированное лицо.Чтобы выбрать объект налогообложения на УСН, проанализируйте структуру расходов. Чаще всего доля расходов на оплату труда высока в консалтинговых, юридических компаниях. А также у тех, что сдает имущество в аренду. Материальные расходы больше у производственных, торговых компаний.
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/rssnews