Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы предоставляем услуги во всех сферах бизнеса от начала регистрации до сдачи годовых отчетов.

С нами вы можете не беспокоится о налоговом и бухгалтерском учете,мы все сделаем за вас.

Пора распечатать книгу учета по упрощенке — что нового в бланке

« Назад

Пора распечатать книгу учета по упрощенке — что нового в бланке 12.02.2019 10:59

Не платите налог по упрощенке и не печатайте книгу учета, пока не изучите три таблицы-шпаргалки. В них мы свели 16 новых разъяснений Минфина и ФНС о доходах и расходах на упрощенке. Посмотрите также три образца новой КУДиР с подсказками, которые мы составили для вас. По ним вы сразу увидите, чем новая книга отличается от старой.

Чиновники в течение года выпустили много писем о доходах и расходах на упрощенке. Мы свели их в три таблицы. Прочитайте, прежде чем распечатывать книгу и платить налог.

Как заполнить новый раздел книги

Чиновники добавили в форму новый раздел V для торгового сбора (приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н). Пока его платят только компании и предприниматели, которые торгуют в Москве (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Остальные этот раздел не заполняют.

Организации и ИП на упрощенке с объектом «доходы» отражают торговый сбор в разделе V книги. Образец 1 ниже. Если объект «доходы минус расходы», торговый сбор указывают в разделе I.

Компания отражает торговый сбор в том периоде, в котором фактически его перечислила (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Оплатить торговый сбор за квартал компания должна не позднее 25-го числа следующего месяца. К примеру, за IV квартал 2018 года компания перечислила деньги 25 января. Значит, в расходы эта сумма попадет только в 2019 году. Аналогичная ситуация с задолженностью. Учтите ее в том периоде, в котором погасили (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-11-11/73140).

Распечатать образец

Сколько взносов учесть в расходах

Компании и ИП, которые совмещают упрощенку с другими режимами, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Компания не вправе включать в расходы по упрощенке те затраты, которые относятся к деятельности на другом режиме. Например, ИП приобрел автомобиль для деятельности на вмененке, расходы на покупку полностью относятся к вмененке. Такие затраты учитывать на упрощенке нельзя (письмо Минфина от 31.05.2018 № 03-11-11/37046).

Часто бывает, что расходы относятся ко всем видам деятельности на разных режимах. Например, предприниматель арендует помещение, которое использует для деятельности на вмененке и упрощенке. Такие расходы требуется распределять. Это же касается и страховых взносов, если зарплата сотрудника относится к расходам по разным видам деятельности. Например, оплата труда бухгалтера (письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-11-11/90484).

В законе нет четкой инструкции, как считать долю расходов, которая приходится на упрощенку. Сказано лишь, что затраты распределяют пропорционально доле доходов в общем объеме доходов (п. 78 ст. 346.18 НК). Для этого вначале определяют доход по каждому спецрежиму. Делайте это нарастающим итогом с начала года или ежемесячно (письма Минфина от 29.03.2013 № 03-11-11/121от 27.08.2014 № 03-11-11/42698). Но вы вправе определить свой порядок в учетной политике.

Рассмотрим на примере, как рассчитать расходы по упрощенке и заполнить книгу. Пример 1 — ниже.

Пример 1. Распределение расходов между УСН и ЕНВД

Организация совмещает упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД. Работники участвуют в деятельности и по вмененке, и по упрощенке. Компания начислила юристу за январь 70 000 руб., а выплатила 60 900 руб. Бухгалтерия перечислила пенсионные взносы в размере 15 400 руб., медицинские — 3570 руб., социальные — 2030 руб. Доход по упрощенке за январь составил 850 000 руб. Компания заработала за январь на вмененке 250 000 руб.

Сначала бухгалтер рассчитал коэффициент — долю доходов от деятельности по упрощенке в общей сумме выручки организации. Чтобы найти коэффициент, выручку по упрощенке нужно разделить на сумму доходов по УСН и ЕНВД. Коэффициент равен 0,77 (850 000 ₽ : (850 000 ₽ + 250 000 ₽)).

Затем бухгалтер определил часть зарплаты, которую отнесет к деятельности по упрощенке. Для этого умножил общую сумму расходов на коэффициент. Расходы на зарплату по упрощенке составят 46 893 руб. (60 900 ₽ × 0,77). Расходы по пенсионным взносам равны11 858 руб. (15 400 ₽ × 0,77), медицинским — 2748,9 руб. (3570 ₽ × 0,77), социальным — 1563,1 (2030 ₽ ×0,77). На основании справки-расчета бухгалтер добавил записи в книгу учета доходов и расходов. Образец 2 ниже.

Распечатать образец

Какие взносы включать в доходы

Важная деталь

Переплату по взносам, которую компания раньше не учитывала в расходах, включать в доходы не потребуется.

Чиновники считают, что компания должна учесть переплату по взносам в доходах, если вернула ее или зачла в счет будущих платежей (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526). Разъяснения касаются ситуации, когда перечисленные взносы компания уже списала в расходы в прошлых налоговых периодах.

К примеру, компания в прошлом году начислила сотруднику зарплату, заплатила взносы и учла их в расходах на упрощенке. В текущем году обнаружила, что рассчитала взносы неверно. И подала уточненный расчет по взносам. Такую переплату компания учитывает в доходах, когда получит ее на свой расчетный счет.

Если организация решит зачесть лишние взносы в счет будущих платежей, то отразит эту сумму в доходах — в момент когда налоговики примут решение о зачете. Взносы за текущий период, которые уменьшили на переплату, в книге отражайте в полной сумме. Пример 2 — ниже.

Включите переплаченные взносы в состав внереализационных доходов и отразите в графе 4 «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы» книги (п. 10 ст. 250 НК).

Пример 2. Зачет переплаты взносов

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в 2018 году обнаружила, что из-за ошибки в 2017 году переплатила пенсионные взносы на 3000 руб. Бухгалтер решил не возвращать переплату, а зачесть ее в счет будущего платежа. Налоговики отправили компании сообщение, что 11 апреля приняли решение зачесть переплату. Компания должна была 13 апреля перечислить пенсионные взносы на 27 000 руб., а перечислила 24 000 руб. Бухгалтер внес записи в книгу за II квартал 2018 года. Образец 3 ниже.

Распечатать образец

Таблица 1. Какие расходы чиновники разрешили учесть
Расходы, которые уменьшают доход на упрощенке Рекомендация чиновников
Оплатили повышение квалификации работников Письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502
Приобрели или создали нематериальные активы Письмо Минфина от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967
Оплатили оценку квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации. При условии что компания заключила договор на оценку квалификации и оценивает сотрудников, которые работают по трудовому договору Письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-11-06/2/8401
Купили квартиру, которую используют в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-07-08/8005
Потратились на покупку, настройку и установку онлайн-кассы Письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122
Таблица 2. Расходы, которые Минфин запретил списывать
Расходы, которые не уменьшают доход на упрощенке Рекомендация чиновников
Оплатили госпошлину и медицинский осмотр при замене водительских прав Письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183
Купили имущественные права по договору уступки права требования Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807
Приобрели долю в уставном капитале Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967
Застраховали гражданскую ответственность за неисполнение обязательств по договору о реализации турпродукта Письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/15878
Таблица 3. Доходы, которые нужно учесть для налога
Доходы, с которых платят налог Рекомендация чиновников
Компенсация судебных расходов, которые возместил должник Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48792
Компенсация коммунальных услуг, которые арендатор компенсировал арендодателю Письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-11-06/2/8403
Выручка от остатков проданных материалов, если расходы на покупку материалов включили в расходы Письмо Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40085
Стоимость основного средства, выявленного при инвентаризациии Письмо Минфина от 21.11.2018 № 03-11-11/83956
Выручка от продажи доли в уставном капитале Письмо Минфина от 03.10.2018 № 03-11-06/2/71038
ИП учитывает доход от продажи земли, если вид деятельности связан с продажей или перепродажей земли Письмо Минфина от 07.06.2018 № 03-11-11/39251
ИП учитывает доход в виде процентов по займам, если вид деятельности связан с предоставлением займов Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25994

Материалы для скачивания:

Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=705590


Новости
все новости
09 Июня 2023, 10:29

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 369931-8, устанавливающий порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном (хищением).

Владельцу транспортного средства, находящегося в розыске, можно будет направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. Сделать это можно в т.ч. по почте, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика. На основании такого заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано.

С заявлением можно подать документы уполномоченного органа, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определённого периода, или что транспортное средство, розыск которого прекращен (в т.ч. в связи с истечением срока), не возвращено его владельцу (например, справка из органа МВД России, следственного органа, вступившее в силу решение суда).

Если указанные документы не представлены налогоплательщиком, то налоговый орган по информации в заявлении запросит в уполномоченном органе сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске.

О результатах рассмотрения заявления налогоплательщик будет проинформирован налоговым органом в течение 30 дней.

Для проактивного (беззаявительного) администрирования законопроектом предусмотрен информационный обмен между уполномоченными органами (организациями) МВД России и ФНС России. В рамках такого взаимодействия сведения о транспортных средствах, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением), будут регулярно передаваться в налоговые органы для освобождения от налогообложения.

07 Июня 2023, 09:16

Налог на имущество в отношении находящихся в собственности физических лиц гаражей и гаражных боксов исчисляется налоговыми органами на основе сведений Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Они представляются в налоговые органы органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Для гаражей и гаражных боксов действуют льготные условия налогообложения, установленные главой 32 НК РФ:

  • налоговые ставки, устанавливаемые нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативно-правовыми актами федеральной территории «Сириус»), не могут превышать 0,3% (п. 2 ст. 406 НК РФ);
  • для 15 категорий налогоплательщиков, перечисленных в ст. 407 НК РФ (включая инвалидов I и II групп инвалидности, предпенсионеров, пенсионеров, военнослужащих), предоставляется льгота, освобождающая их от налога в отношении одного объекта налогообложения, не используемого в предпринимательской деятельности;
  • десятипроцентное ограничение ежегодного предельного роста суммы налога по сравнению с налогом в отношении соответствующего объекта за предыдущий налоговый период (п. 8.1 ст. 408 НК РФ);
  • понижающий коэффициент 0,6 для первого налогового периода, за который исчисляется налог в отношении соответствующего объекта налогообложения (п. 8.2 ст. 408 НК РФ).

Для применения перечисленных условий налогообложения используются сведения ЕГРН о виде объекта недвижимости - «гараж», назначении здания - «гараж» либо об адресе объекта, содержащего идентификационный элемент адресации, указывающий на «гараж» («г-ж»).

Кроме того, объекты, созданные до 01.09.2021, которые в соответствии с правоустанавливающими или правоудостоверяющими документами либо в соответствии с записями ЕГРН имеют наименование или назначение «гаражный бокс», признаются гаражами (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 05.04.2021 № 79-ФЗ). Для таких объектов также применяются вышеперечисленные особенности налогообложения.

Напоминаем, что по указанным вопросам ранее были направлены разъяснения ФНС России письмами от 10.11.2022 № БС-4-21/15168@, от 05.09.2022 № БС-3-21/9595@, от 06.06.2022 № БС-4-21/6917@).

06 Июня 2023, 09:02

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 286 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, предусматривающие установление для организаций - бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков, особого порядка уплаты в 2023 году авансовых платежей.

Такие организации в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании КГН признаются налогоплательщиками, перешедшими начиная с налогового периода 2023 года на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, независимо от факта уведомления налогового органа о переходе такой организации на указанную систему уплаты авансовых платежей (пункт 2.3 статьи 286 Кодекса).

Между тем данным организациям предоставлено право начиная с 1 апреля 2023 года и далее с 1-го числа любого последующего квартала 2023 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей при условии уведомления об этом налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого указанные налогоплательщики переходят на уплату ежемесячных авансовых платежей.

01 Июня 2023, 09:08

Размеры предоставляемых гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение, были увеличены. Их новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года.

Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), будет увеличен до 110 тысяч рублей. Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию - до 150 тысяч рублей.

Новые максимальные размеры социальных вычетов начнут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя – в течение 2024 года.

30 Мая 2023, 09:34

ФНС России обновила публичный портал Федеральной информационной адресной системы (ФИАС). Значительно расширены функциональные возможности, а также полностью переработан дизайн портала.

На обновленном портале ФИАС модернизирована строка для ввода адреса. Найти адрес можно по его части (например, введя только название улицы и номер дома), по кадастровому номеру и уникальному номеру адреса объекта в Государственном адресном реестре (ID FIAS).

Кроме того, в разделе «Расширенный поиск» стал доступен групповой поиск по частям адреса, по почтовому индексу, по кодам ОКАТО, ОКТМО, по кадастровым номерам. Например, заполнив поле «Индекс», найдутся все адреса, имеющие такой индекс.

На обновленном портале опубликованы сервисы API и СМЭВ, позволяющие получать сведения из Государственного адресного реестра всем заинтересованным пользователям.

Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика