Налоговики рассказали, из-за чего придут с выездной проверкой 07.09.2021 09:21Налоговая нагрузка по видам деятельности>>
Финансовый результат деятельности компании и база по налогу на прибыль не зависят напрямую от изменения балансовой стоимости активов по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Поэтому само по себе такое изменение – не основание для налоговой проверки.
Но если при этом уменьшилась и налоговая нагрузка ниже среднего по отрасли уровня, налоговики расценят это как показатель того, что компания может нарушать налоговое законодательство (письмо ФНС от 02.08.2021 № СД-19-2/279). Показатели налоговой нагрузки, которую налоговики используют для сравнения, обновляют раз в год. Актуальные данные скачайте по ссылке вверху.
Компаниям, у которых показатели ниже, налоговики могут прислать запросы. Образцы безопасных ответов скачайте в статье журнала «Главбух».
Как минимизировать риск налоговой проверки
Сейчас компании невозможно стать полностью незаметной для налоговиков. В базе ФНС кроме налоговой и бухгалтерской отчетности есть данные АСК НДС-2, сведения по банковским счетам, информация таможни, онлайн-ККТ и так далее. Дополнительно налоговики анализируют сведения о компании в интернете. Есть четыре основных правила, которые помогут не привлекать внимания проверяющих.
Не отражайте в учете сделки с зависимыми контрагентами. Предупреждайте директора, если в сделках с зависимыми компаниями и ИП явно нерыночные цены. То же относится к другим нетипичным условиям договоров: длительным отсрочкам, завышенным штрафам и т. д. (п. 15 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).
Не платите налоги и зарплату меньше, чем в среднем по отрасли. Не игнорируйте запросы проверяющих о налоговой нагрузке и средней зарплате. Поясните, почему показатели компании ниже среднеотраслевых.
Не сдавайте уточненки с налогом к уменьшению. Не сдавайте уточненку, если по ошибке не отразили вычеты НДС или расходы. Как правило, их можно показать в текущей декларации. Например, в апреле вы получили счет-фактуру на товары, которые приобрели в декабре. Не обязательно сдавать уточненку по НДС за IV квартал. Вы вправе включить счет-фактуру в декларацию за II квартал (п. 1.1 ст. 172 НК).
Расходы, которые по ошибке не отразили, также можно учесть в следующих кварталах в пределах трехлетнего срока (п. 1 ст. 54 НК). Учитывать расходы позже чиновники запрещают только убыточным компаниям (письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766).
Не показывайте в декларации убытки. По возможности не сдавайте декларации с убытком. Если убыток незначительный, можно отложить учет некоторых расходов, чтобы показать в декларации небольшую прибыль.
Подробнее про эти и другие способы минимизировать риск выездной проверки читайте в журнале «Главбух».
Как снизить налог, который доначислили на проверке
Есть шанс в разы снизить доначисления, если на проверке налоговики обвиняют компанию в необоснованной выгоде. В этом помогает процедура, которую называют налоговой реконструкцией. Суть в том, что при расчете налога на прибыль инспекторы уменьшают выявленные доходы на соответствующие им неучтенные расходы. Как это происходит на практике, объяснила налоговый консультант Наталья Фиш на примере своего клиента.