Налоговики не вправе блокировать личные счета ИП 01.09.2021 10:10Операции по банковским счетам вправе приостановить ИФНС, таможня и банк. Какие счета и по каким основаниям могут заблокировать, срок и возможная сумма блокировки, а также какие платежи можно провести при заблокированном счете, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет на основании пунктов 2, 3 и 3.2 статьи 76 НК, если налогоплательщик или налоговый агент:
- не исполнил требование об уплате налога, пеней или штрафа;
- не сдал налоговую декларацию, расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ;
- не обеспечил возможность получать из инспекции электронные документы по ТКС;
- не отправил в инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных ею требований или уведомлений.
Если в течение восьми рабочих дней не исполнить требование об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов, ИФНС вправе заблокировать счет на сумму задолженности (п. 2 ст. 76 НК). Эту сумму ИФНС указывает в решении о приостановлении операций.
Деньги, которые находятся на банковских счетах сверх задолженности, можно использовать по своему усмотрению (письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167). Решение о приостановлении операций инспекция принимает не раньше, чем решение о взыскании налогов, сборов, штрафов и пеней (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК).
ИФНС не блокирует счета из-за копеечных долгов. Инспекторы не будут выносить решение о принудительном взыскании задолженности, пока общая сумма не достигнет 3000 руб. или не истечет срок для исполнения самого раннего из неисполненных требований. Когда налоговая инспекция выносит решение о взыскании налога, взносов, штрафа и пеней, узнаете из материала Системы Главбух.
Какие счета блокируют
ИФНС вправе заблокировать расчетные текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, в том числе счета в драгметаллах (п. 2 ст. 11 НК, письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-02-08/42856). Когда в решении перечислены несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них на сумму, указанную в решении.
Налоговики считают, что они вправе приостановить операции по любым счетам, которые открыты ИП на основании договора банковского счета (абз. 12 п. 2 ст. 11 НК, письма Минфина от 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791, от 20.07.2017 № 03-02-07/2/46472 и от 28.11.2016 № 03-02-07/1/70199, ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606). Не имеет значения, используется ли счет в предпринимательской деятельности. В статье 76 НК нет запрета блокировать личные счета, на которые ИП получает не связанные с бизнесом средства. Имущество гражданина и ИП юридически не разграничено, а к счетам ИП применяют те же правила блокировки, что и к счетам компаний (п. 1 ст. 23, ст. 24 и 25 ГК, п. 11 ст. 76 НК).
Но Верховный суд пришел к другому выводу. Он рассмотрел два спора банка с налоговиками. Банк оштрафовали за отказ заблокировать счета предпринимателей, которые те открыли как физлица. Инспекция хотела приостановить операции по всем счетам, поскольку ИП не исполнили требования об уплате налогов.
Суды трех инстанций встали на сторону проверяющих, но ВС не поддержал налоговую инспекцию. Порядок взыскания недоимки с ИП и с физлиц отличается. Например, для граждан, которые не зарегистрированы как предприниматели, нет внесудебного взыскания. Кроме того, ссылаясь на позицию Конституционного суда, ВС отметил: инспекция не вправе вмешиваться в права личности. Когда налоговики блокируют личный счет физлица, по сути, они уменьшают количество денег, за счет которых гражданин себя обеспечивает (определения ВС от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593 и № 305-ЭС21-6579).
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/rssnews