Какой объект выбрать для упрощенки на 2019 год 19.12.2018 11:40- Не выбирайте объект «доходы минус расходы», если у компании сложности с первичкой
- Что еще учесть при выборе объекта
- 2Посчитайте долю затрат, чтобы определить, выгоден ли вам объект «доходы»
- Пример
- 3Оцените сумму налога, которую нужно будет уплатить на упрощенке
- Пример
Какой спецрежим выбрать предпринимателю, смотрите в таблице.
Компания на упрощенке сама выбирает, с какого объекта платить налог — с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Исключение — организации и ИП, которые ведут деятельность по договору простого товарищества. Такие компании и предприниматели должны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК).
Как выбрать объект на упрощенке
Когда выбрать объект «доходы». Компании на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, должны подтверждать затраты документами. Если у компании много поставщиков, которые задерживают документы или заполняют их с ошибками, стоит выбрать объект «доходы». Тогда инспекторы не смогут снять расходы. А бухгалтеру будет проще составлять отчетность.
Когда выбрать объект «доходы минус расходы». Этот объект выгоден, если у компании нет сложностей с первичкой и при этом высокая доля затрат. Какая именно доля, зависит от налоговой ставки, которая действует в регионе.
Для объекта «доходы» ставка составляет от 1 до 6 процентов. Компании, которые применяют объект «доходы минус расходы», платят налог по ставке от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК). Узнать ставку в вашем регионе вы можете на сайте nalog.ru (раздел «Налогообложение в РФ» > «Действующие налоги и сборы» > «Специальные налоговые режимы» > «Упрощенная система налогообложения» > «Особенности регионального законодательства»).
Важная деталь
Регион вправе установить ставку для объекта «доходы» от 1 до 6 процентов.
Пример 1. При какой доле затрат какой объект выгоден
В регионе действует ставка налога на упрощенке с доходов 6 процентов, для объекта «доходы минус расходы» — 15 процентов. Компания платит взносы по тарифу 30 процентов. Допустим, больничных пособий нет.
Определим, при какой доле расходов на оплату труда компания может максимально снизить налог с доходов на сумму взносов. То есть когда сумма взносов составит 50 процентов от суммы налога. Для этого посчитаем оптимальное соотношение между доходами и расходами на оплату труда:
(доходы × 6%) : 2 = расходы на оплату труда × 30%.
Таким образом, компания сможет снизить налог с доходов на 50 процентов, если доля расходов на оплату труда составляет не менее 10 процентов от доходов (6% : 2 : 30%).
Теперь посчитаем долю всех расходов, при которой выгодно платить налог с доходов. Компания уменьшает налог с доходов на 50 процентов за счет взносов. Следовательно, фактическая ставка налога составит 3 процента (6% : 2).
Объект «доходы минус расходы» выгоден, если выполняется условие:
(доходы × 3%) > (доходы – расходы) × 15%.
Следовательно, объект «доходы минус расходы» выгодно применять, если расходы компании составляют более 80 процентов от доходов ((15% – 3%) / 15%). Если расходы меньше 80 процентов, стоит выбрать объект «доходы».
Для других ставок налога расчет доли затрат можно сделать таким же способом. Допустим, в регионе ставка для объекта «доходы минус расходы» равна 10 процентам. Тогда оптимальная доля затрат в доходах составляет 70 процентов ((10% – 3%) : 10%). Если расходы больше 70 процентов от суммы доходов, выгодно выбрать объект «доходы минус расходы».
Вы также можете оценить, сколько налога нужно будет уплатить на каждом объекте. Посчитайте примерную сумму доходов и расходов компании за год. При этом учитывайте только расходы, которые можно списать на упрощенке. Из общего объема затрат исключите те, которые не входят в закрытый перечень на упрощенке. Например, это представительские расходы или премии покупателям за объем закупок.
Пример 2. Какой объект выгоднее на упрощенке
В регионе организации с объектом «доходы» применяют ставку 6 процентов, с объектом «доходы минус расходы» — 15 процентов. Показатели компании за год составляют:
— доходы — 50 000 000 руб.;
— расходы на оплату труда — 4 500 000 руб.;
— страховые взносы — 1 440 000 руб.;
— другие расходы, которые входят в перечень затрат на упрощенке, — 30 500 000 руб.
Налог на объекте «доходы» равен 1 560 000 руб. (50 000 000 ₽ × 6% – – 1 440 000 ₽). Налог на объекте «доходы минус расходы» составит 2 034 000 руб. ((50 000 000 ₽ – 4 500 000 ₽ – 1 440 000 ₽ – 30 500 000 ₽) × × 15%). Таким образом, компании выгоднее выбрать объект «доходы».
На заметку
Чем отличаются объекты на упрощенке
| 1. «Доходы». Компании, которые применяют этот объект, налог считают с суммы доходов, расходы не учитывают. Ставка по общему правилу равна 6 процентам (п. 1 ст. 346.20 НК). Но регион вправе ее снизить. В итоге ставка может составить от 1 до 6 процентов. Рассчитанную сумму налога компания уменьшает на страховые взносы и больничные, но не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В Москве налог уменьшают также на сумму торгового сбора. | 2. «Доходы минус расходы». Компании с таким объектом уменьшают доходы на расходы. Но учесть можно не все затраты, а только те, которые входят в закрытый перечень для упрощенки. Ставка налога в зависимости от региона составляет от 5 до 15 процентов. В Крыму и Севастополе — от 3 до 15 процентов. Если налог по итогам года меньше минимального налога, который равен 1 проценту от доходов, нужно уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК). |
Компания переходит с общей системы на упрощенку с 2019 года. Объект укажите в уведомлении о переходе на спецрежим по форме № 26.2-1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Сдайте его налоговикам не позднее 9 января (перенос с 31 декабря).
Укажите код 1, если выбрали объект «доходы». Если будете платить налог с объекта «доходы минус расходы», поставьте код 2.
Компании иногда по ошибке ставят в уведомлении не тот код. Тогда направьте налоговикам уведомление с правильным кодом не позднее 9 января. Приложите письмо о том, что прежний документ нужно аннулировать (письмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878).
Если направить уточненное уведомление позже срока, инспекторы потребуют применять тот объект, который компания указала в первоначальном варианте (письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).
Организация в 2018 году применяет упрощенку. Вывправе сменить объект на упрощенке с 2019 года (п. 2 ст. 346.14 НК). Уведомите об этом налоговиков не позднее 9 января (перенос с 30 декабря). Для этого направьте инспекторам форму № 26.2-6 (приложение № 6 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Укажите код 1 для объекта «доходы» или код 2, если будете применять объект «доходы минус расходы».
Сравнение спецрежимов для предпринимателей
| Упрощенка с объектом «доходы» | Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» | ЕНВД | Патентная система | Налог на профес- сиональный доход |
|---|---|---|---|---|
| Какие ограничения есть | ||||
| Доходы не более 150 млн руб. за год, средняя численность работников — не более 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. и др. | Доходы не более 150 млн руб. за год, средняя численность работников — не более 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. и др. | Можно применять только по определенным видам деятельности и при условии, что местные власти ввели этот спецрежим (п. 2 ст. 346.26 НК). Средняя численность работников должна быть не более 100 человек. Есть и другие ограничения | Можно применять только по определенным видам деятельности и при условии, что регион установил этот спецрежим (п. 2 ст. 346.43 НК). Доходы — не более 60 млн руб. в год. Средняя численность работников должна быть не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК). Есть и другие ограничения | Применять спецрежим можно в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. Нельзя применять, если ИП заключил трудовые договоры с работниками, а также ведет перепродажу товаров. Доходы за год — не более 2,4 млн руб. Есть и другие ограничения |
| Какую отчетность нужно сдавать по налогу на спецрежиме | ||||
| Декларацию за год | Декларацию за год | Декларацию за квартал | Сдавать декларации не нужно | Сдавать декларации не нужно |
| Можно ли уменьшить доход на расходы | ||||
| Нет | Да, если расходы перечислены в перечне затрат на упрощенной системе (п. 1 ст. 346.16 НК) | Нет | Нет | Нет |
| Как посчитать налоговую базу | ||||
| Определить сумму доходов | Определить сумму доходов и вычесть расходы | Умножить базовую доходность на физический показатель по виду деятельности предпринимателя, а также на специальные коэффициенты для ЕНВД — К1 и К2 | Сумму налога инспекторы указывают в патенте | Сумму налога рассчитают инспекторы и укажут в уведомлении |
| По какой ставке считать налог | ||||
| Регион вправе установить ставку от 1 до 6 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов | Регион вправе установить ставку от 5 до 15 процентов, в Крыму и Севастополе — от 3 до 15 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов | от 7,5 до 15 процентов | 6 процентов, в Крыму и Севастополе ставку могут снизить до 4 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов | 4 процента, если доходы поступили от физлиц, 6 процентов — если доход перечислила организация или ИП |
| Можно ли уменьшить сумму налога | ||||
| Да, на взносы и пособия, но снизить налог можно не более чем на 50 процентов. Для ИП без работников лимит в размере 50 процентов не действует | Нет | Да, на взносы и пособия, но не более чем на 50 процентов. Для ИП без работников лимит в размере 50 процентов не действует. Кроме того, можно воспользоваться вычетом на покупку ККТ — не более 18 000 руб. на одну ККТ | Да, можно воспользоваться вычетом на покупку ККТ — не более 18 000 руб. на одну ККТ |
Да, сумма налога уменьшается на вычет. Если доход облагается по ставке 4 процента, вычет составляет 1 процент от доходов. Для доходов по ставке 6 процентов вычет равен 2 процентам от доходов. Максимальная сумма вычета — 10 000 руб. |
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=690651&IdSL=4145574763&IdBatch=3920117&utm_medium=letter&utm_source=lettersubscriber&utm_campaign=lettersubscriber_2018.12.12_e-daily_12.12.2018-%25D0%25B0%25D0%25B2-1_readers_21553