Какой объект выбрать для упрощенки на 2019 год

Какой объект выбрать для упрощенки на 2019 год 19.12.2018 11:40

Не выбирайте объект «доходы минус расходы», если у компании сложности с первичкой

Что еще учесть при выборе объекта

2Посчитайте долю затрат, чтобы определить, выгоден ли вам объект «доходы»

Пример

3Оцените сумму налога, которую нужно будет уплатить на упрощенке

Пример

 Какой спецрежим выбрать предпринимателю, смотрите в таблице.

Компания на упрощенке сама выбирает, с какого объекта платить налог — с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Исключение — организации и ИП, которые ведут деятельность по договору простого товарищества. Такие компании и предприниматели должны применять объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК).

Как выбрать объект на упрощенке

Когда выбрать объект «доходы». Компании на упрощенке, которые платят налог с разницы между доходами и расходами, должны подтверждать затраты документами. Если у компании много поставщиков, которые задерживают документы или заполняют их с ошибками, стоит выбрать объект «доходы». Тогда инспекторы не смогут снять расходы. А бухгалтеру будет проще составлять отчетность.

Когда выбрать объект «доходы минус расходы». Этот объект выгоден, если у компании нет сложностей с первичкой и при этом высокая доля затрат. Какая именно доля, зависит от налоговой ставки, которая действует в регионе.

Для объекта «доходы» ставка составляет от 1 до 6 процентов. Компании, которые применяют объект «доходы минус расходы», платят налог по ставке от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК). Узнать ставку в вашем регионе вы можете на сайте nalog.ru (раздел «Налогообложение в РФ» > «Действующие налоги и сборы» > «Специальные налоговые режимы» > «Упрощенная система налогообложения» > «Особенности регионального законодательства»).

Важная деталь

Регион вправе установить ставку для объекта «доходы» от 1 до 6 процентов.

Пример 1. При какой доле затрат какой объект выгоден

В регионе действует ставка налога на упрощенке с доходов 6 процентов, для объекта «доходы минус расходы» — 15 процентов. Компания платит взносы по тарифу 30 процентов. Допустим, больничных пособий нет.

Определим, при какой доле расходов на оплату труда компания может максимально снизить налог с доходов на сумму взносов. То есть когда сумма взносов составит 50 процентов от суммы налога. Для этого посчитаем оптимальное соотношение между доходами и расходами на оплату труда:

(доходы × 6%) : 2 = расходы на оплату труда × 30%.

Таким образом, компания сможет снизить налог с доходов на 50 процентов, если доля расходов на оплату труда составляет не менее 10 процентов от доходов (6% : 2 : 30%).

Теперь посчитаем долю всех расходов, при которой выгодно платить налог с доходов. Компания уменьшает налог с доходов на 50 процентов за счет взносов. Следовательно, фактическая ставка налога составит 3 процента (6% : 2).

Объект «доходы минус расходы» выгоден, если выполняется условие:

(доходы × 3%) > (доходы – расходы) × 15%.

Следовательно, объект «доходы минус расходы» выгодно применять, если расходы компании составляют более 80 процентов от доходов ((15% – 3%) / 15%). Если расходы меньше 80 процентов, стоит выбрать объект «доходы».

Для других ставок налога расчет доли затрат можно сделать таким же способом. Допустим, в регионе ставка для объекта «доходы минус расходы» равна 10 процентам. Тогда оптимальная доля затрат в доходах составляет 70 процентов ((10% – 3%) : 10%). Если расходы больше 70 процентов от суммы доходов, выгодно выбрать объект «доходы минус расходы».

Вы также можете оценить, сколько налога нужно будет уплатить на каждом объекте. Посчитайте примерную сумму доходов и расходов компании за год. При этом учитывайте только расходы, которые можно списать на упрощенке. Из общего объема затрат исключите те, которые не входят в закрытый перечень на упрощенке. Например, это представительские расходы или премии покупателям за объем закупок.

Пример 2. Какой объект выгоднее на упрощенке

В регионе организации с объектом «доходы» применяют ставку 6 процентов, с объектом «доходы минус расходы» — 15 процентов. Показатели компании за год составляют:

— доходы — 50 000 000 руб.;

— расходы на оплату труда — 4 500 000 руб.;

— страховые взносы — 1 440 000 руб.;

— другие расходы, которые входят в перечень затрат на упрощенке, — 30 500 000 руб.

Налог на объекте «доходы» равен 1 560 000 руб. (50 000 000 ₽ × 6% – – 1 440 000 ₽). Налог на объекте «доходы минус расходы» составит 2 034 000 руб. ((50 000 000 ₽ – 4 500 000 ₽ – 1 440 000 ₽ – 30 500 000 ₽) × × 15%). Таким образом, компании выгоднее выбрать объект «доходы».

На заметку

 

Чем отличаются объекты на упрощенке

1. «Доходы». Компании, которые применяют этот объект, налог считают с суммы доходов, расходы не учитывают. Ставка по общему правилу равна 6 процентам (п. 1 ст. 346.20 НК). Но регион вправе ее снизить. В итоге ставка может составить от 1 до 6 процентов. Рассчитанную сумму налога компания уменьшает на страховые взносы и больничные, но не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). В Москве налог уменьшают также на сумму торгового сбора.

2. «Доходы минус расходы». Компании с таким объектом уменьшают доходы на расходы. Но учесть можно не все затраты, а только те, которые входят в закрытый перечень для упрощенки. Ставка налога в зависимости от региона составляет от 5 до 15 процентов. В Крыму и Севастополе — от 3 до 15 процентов. Если налог по итогам года меньше минимального налога, который равен 1 проценту от доходов, нужно уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК).

 

Компания переходит с общей системы на упрощенку с 2019 года. Объект укажите в уведомлении о переходе на спецрежим по форме № 26.2-1 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Сдайте его налоговикам не позднее 9 января (перенос с 31 декабря).

Укажите код 1, если выбрали объект «доходы». Если будете платить налог с объекта «доходы минус расходы», поставьте код 2.

Компании иногда по ошибке ставят в уведомлении не тот код. Тогда направьте налоговикам уведомление с правильным кодом не позднее 9 января. Приложите письмо о том, что прежний документ нужно аннулировать (письмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878).

Если направить уточненное уведомление позже срока, инспекторы потребуют применять тот объект, который компания указала в первоначальном варианте (письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

Организация в 2018 году применяет упрощенку. Вывправе сменить объект на упрощенке с 2019 года (п. 2 ст. 346.14 НК). Уведомите об этом налоговиков не позднее 9 января (перенос с 30 декабря). Для этого направьте инспекторам форму № 26.2-6 (приложение № 6 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Укажите код 1 для объекта «доходы» или код 2, если будете применять объект «доходы минус расходы».

Сравнение спецрежимов для предпринимателей

Упрощенка с объектом «доходы»	Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»	ЕНВД	Патентная система	Налог на профес- сиональный доход
Какие ограничения есть
Доходы не более 150 млн руб. за год, средняя численность работников — не более 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. и др.	Доходы не более 150 млн руб. за год, средняя численность работников — не более 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. и др.	Можно применять только по определенным видам деятельности и при условии, что местные власти ввели этот спецрежим (п. 2 ст. 346.26 НК). Средняя численность работников должна быть не более 100 человек. Есть и другие ограничения	Можно применять только по определенным видам деятельности и при условии, что регион установил этот спецрежим (п. 2 ст. 346.43 НК). Доходы — не более 60 млн руб. в год. Средняя численность работников должна быть не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК). Есть и другие ограничения	Применять спецрежим можно в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. Нельзя применять, если ИП заключил трудовые договоры с работниками, а также ведет перепродажу товаров. Доходы за год — не более 2,4 млн руб. Есть и другие ограничения
Какую отчетность нужно сдавать по налогу на спецрежиме
Декларацию за год	Декларацию за год	Декларацию за квартал	Сдавать декларации не нужно	Сдавать декларации не нужно
Можно ли уменьшить доход на расходы
Нет	Да, если расходы перечислены в перечне затрат на упрощенной системе (п. 1 ст. 346.16 НК)	Нет	Нет	Нет
Как посчитать налоговую базу
Определить сумму доходов	Определить сумму доходов и вычесть расходы	Умножить базовую доходность на физический показатель по виду деятельности предпринимателя, а также на специальные коэффициенты для ЕНВД — К1 и К2	Сумму налога инспекторы указывают в патенте	Сумму налога рассчитают инспекторы и укажут в уведомлении
По какой ставке считать налог
Регион вправе установить ставку от 1 до 6 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов	Регион вправе установить ставку от 5 до 15 процентов, в Крыму и Севастополе — от 3 до 15 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов	от 7,5 до 15 процентов	6 процентов, в Крыму и Севастополе ставку могут снизить до 4 процентов. Для ИП, которые впервые зарегистрированы и ведут производственную и другую деятельность, регион может ввести ставку 0 процентов	4 процента, если доходы поступили от физлиц, 6 процентов — если доход перечислила организация или ИП
Можно ли уменьшить сумму налога
Да, на взносы и пособия, но снизить налог можно не более чем на 50 процентов. Для ИП без работников лимит в размере 50 процентов не действует	Нет	Да, на взносы и пособия, но не более чем на 50 процентов. Для ИП без работников лимит в размере 50 процентов не действует. Кроме того, можно воспользоваться вычетом на покупку ККТ — не более 18 000 руб. на одну ККТ	Да, можно воспользоваться вычетом на покупку ККТ — не более 18 000 руб. на одну ККТ	Да, сумма налога уменьшается на вычет. Если доход облагается по ставке 4 процента, вычет составляет 1 процент от доходов. Для доходов по ставке 6 процентов вычет равен 2 процентам от доходов. Максимальная сумма вычета — 10 000 руб.

 

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=690651&IdSL=4145574763&IdBatch=3920117&utm_medium=letter&utm_source=lettersubscriber&utm_campaign=lettersubscriber_2018.12.12_e-daily_12.12.2018-%25D0%25B0%25D0%25B2-1_readers_21553