Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы предоставляем услуги во всех сферах бизнеса от начала регистрации до сдачи годовых отчетов.

С нами вы можете не беспокоится о налоговом и бухгалтерском учете,мы все сделаем за вас.

Как учесть в декларации по НДС за IV квартал декабрьские авансы и январские счета‑фактуры

« Назад

Как учесть в декларации по НДС за IV квартал декабрьские авансы и январские счета‑фактуры 16.01.2019 09:56

По какой ставке учитывать авансы в декларации

Важная деталь: Отразите в декларации НДС с авансов декабря по ставке 18/118, даже если сумма предоплаты уже учитывает новую ставку НДС.

Поставщик. В декларации за IV квартал не используйте новую ставку НДС при расчете налога с авансов.

Поставщики еще в 2018 году начали выставлять покупателям счета по ставке 20 процентов. Закон это не запрещает. Но если покупатель перечислил аванс в 2018 году, рассчитать НДС нужно по ставке 18/118, а не 20/120 (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Если вы получили аванс в декабре, а счет-фактуру на предоплату выставляете в январе, также применяйте прежнюю ставку НДС — 18/118. Ведь поставщик определяет налоговую базу на дату получения аванса, а не на момент, когда выставляет счет-фактуру (п. 1 ст. 167 НК).

При отгрузке товаров в 2019 году в счет аванса начислите НДС по ставке 20 процентов. НДС с аванса по ставке 18/118 заявите к вычету.

Убедитесь, что в авансовых счетах-фактурах в разделе 9 декларации вы рассчитали НДС по ставке 18/118. Сумму налога из авансовых счетов-фактур вы отражаете в строке 070 раздела 3 декларации.

Покупатель. Проверьте, чтобы в счетах-фактурах на авансы в 2018 году поставщик указал ставку 18/118. Такая ставка должна быть и когда вы перечислили предоплату в декабре, а поставщик выставил авансовый счет-фактуру в январе 2019 года. Но авансовые счета-фактуры, датированные январем, не отражайте в декларации за IV квартал. Заявите вычет по ним в I квартале.

Общую сумму вычетов авансового НДС вы учитываете по строке 130 раздела 3 декларации.

Где отразить двухпроцентную доплату

Осторожно: Если в счете-фактуре на доплату в 2018 году поставщик указал ставку 20/120, попросите исправить этот документ.

Поставщик. Допустим, покупатель в 2018 году перечислил аванс в счет отгрузки товаров в 2019 году. А затем в 2018 году доплатил 2 процента в связи с ростом НДС. Поставщик оформляет на эту сумму авансовый или корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). В нем должна быть ставка 18/118. Если вы указали ставку 20/120, исправьте счет-фактуру.

Авансовый счет-фактуру поставщик учитывает в книге продаж и разделе 9 декларации с кодом 02. Корректировочный счет-фактуру специалисты ФНС рекомендуют отражать с таким же кодом.

Доплату и НДС отразите в графах 3 и 5 строки 070 раздела 3 декларации. В разъяснениях ФНС сказано, что доплату из корректировочного счета-фактуры не нужно отражать в графе 3 строки 070 раздела 3 декларации (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Но это относится только к доплате, которую покупатель перечислил в 2019 году. Это нам подтвердили в ФНС. А в данном случае покупатель уплатил эту сумму в 2018 году.

Таким образом, по счетам-фактурам на доплату в разделе 9 декларации должен быть код 02. Убедитесь, что доплату и НДС с этих сумм вы отразили по строке 070 раздела 3 декларации.

На дату отгрузки товаров вы заявите вычет с авансов и доплат в книге покупок на основании авансового или корректировочного счета-фактуры.

Покупатель. Убедитесь, что в авансовом или корректировочном счете-фактуре на доплату, которую вы перечислили в 2018 году, поставщик указал ставку 18/118, а не 20/120. Если ставка неверная, попросите поставщика исправить счет-фактуру.

Полученный от поставщика авансовый или корректировочный счет-фактуру отразите в книге покупок и разделе 8 декларации с кодом 02.

Общую сумму вычета НДС с доплаты вы отражаете по строке 130 раздела 3 декларации.

Когда поставщик отгрузит товары, вы заявите вычет с их стои-мости. Одновременно авансовый или корректировочный счет-фактуру на авансы и доплату вы зарегистрируете в книге продаж (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).

Какую ставку указывать при отгрузке

 

18 процентов —такую ставку НДС применяйте по отгрузкам 2018 года, даже если счет-фактуру выставляете в январе 2019 года

 

Поставщик. Если на отгрузку 2018 года вы выставите покупателю счет-фактуру в январе, отразите в нем ставку 18 процентов. Ведь новую ставку НДС — 20 процентов нужно применять по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). По товарам, которые поставщик отгрузил покупателю в 2018 году, действует прежняя ставка НДС — 18 процентов.

Если вы отгрузили товары в 2018 году, а право собственности переходит к покупателю в 2019 году, также начисляйте НДС по ставке 18 процентов. Поставщик определяет НДС на дату аванса или отгрузки. На дату перехода права собственности корректировок делать не нужно (письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-07-11/55118).

Таким образом, в счетах-фактурах в разделе 9 декларации НДС должен быть рассчитан по ставке 18 процентов. Сумму налога с отгрузки вы включаете в графу 5 строки 010 раздела 3 декларации.

Покупатель. Попросите поставщика исправить счет-фактуру, если по отгрузкам 2018 года он указал ставку в размере 20 процентов. Инспекторы откажут в вычете, если в счете-фактуре неверная ставка НДС (п. 2 ст. 169 НК).

В счетах-фактурах на приобретенные товары в разделе 8 декларации НДС должен быть рассчитан по ставке 18 процентов. Общая сумма налога из этих счетов-фактур включается в строку 120 раздела 3 декларации.

Как НДС зависит от даты акта, который подписали с подрядчиком

Подрядчик. Подрядчикам выгоднее не откладывать оформление актов и сдачу работ на 2019 год.

Подрядчик начисляет НДС на дату, когда заказчик подписал акт приемки-сдачи работ (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 23.01.2017 № 03-07-11/2832). Налог подрядчик рассчитывает по ставке, которая действует на эту дату. Поэтому, если обе стороны подпишут акт приемки-сдачи в 2018 году, вы уплатите НДС по ставке 18 процентов.

В счетах-фактурах на подрядные работы в разделе 9 декларации сумма НДС должна быть рассчитана по ставке 18 процентов. Сумму налога из этих счетов-фактур включаете в графу 5 строки 010 раздела 3 декларации.

Заказчик. Стоит подписать акты по договорам подряда в 2018 году, если условия договора разрешают подрядчику начислять НДС сверх цены. Например, если в договоре сказано, что цена работ составляет 500 000 руб. без учета НДС, при этом налог начисляется сверх цены. Если подписать акты в 2018 году, подрядчик начислит НДС по прежней ставке 18 процентов. Значит, он не потребует доплачивать 2 процента в связи с ростом ставки НДС.

В декларацию включите вычеты по договорам подряда, если вы в IV квартале подписали акт и получили счет-фактуру. Также вы вправе отразить в декларации вычеты по работам, принятым на учет в IV квартале, если получили счет-фактуру до 25 января 2019 года (п. 1.1 ст. 172 НК).

В счетах-фактурах на подрядные работы в разделе 8 декларации сумма НДС должна быть рассчитана по ставке 18 процентов. Общую сумму вычета НДС из этих счетов-фактур вы включаете в строку 120, а вычет по капитальному строительству — также в строку 125 раздела 3 декларации.

 

Убедитесь, что в этих счетах-фактурах указали правильную ставку НДС
Ситуация На какие счета-фактуры обратить особое внимание Какая ставка должна быть в счете-фактуре
Отгрузка в 2018 году 1. Выставленные в январе 2019 года по отгрузкам декабря 2018 года 2. На отгрузки 2018 года, если право собственности переходит к покупателю в 2019 году 18 процентов
Авансы в 2018 году 1. На авансы, которые покупатель перечислил исходя из стоимости товаров с учетом новой ставки НДС 2. На предоплату, поступившую в декабре, по которой поставщик выставил счет-фактуру в январе 18/118
Доплата — 2 процента в 2018 году Любые счета-фактуры на доплату — авансовые или корректировочные 18/118
Работы по договорам подряда На стоимость работ, по которым заказчик подписал акт в 2018 году 18 процентов

 

ОЛЬГА СОЛДАТОВА, 
ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=697972


Новости
все новости
16 Ноября 2023, 09:46

Вступил в силу Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ, которым внесены существенные изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Основные изменения касаются государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Так, теперь при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не нужно представлять копию паспорта.

Предусмотрена возможность включения в ЕГРИП сведений о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В ближайшее время будут обновлены формы заявлений при регистрации индивидуального предпринимателя, где появится соответствующая отметка.

Изменился подход к прекращению процедуры исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Теперь для того, чтобы юрлицо или ИП не были исключены из реестров, им потребуется устранить причину, которая стала основанием для начала исключения. Например, если решение о предстоящем исключении принято в связи с признаками недействующего юридического лица, ему необходимо представить отчетность, а если решение о предстоящем исключении принято в связи с недостоверностью сведений, то необходимо подать соответствующее заявление. Для прекращения процедуры исключения индивидуального предпринимателя требуется представить отчетность и уплатить задолженность.

Кроме того, заинтересованным лицам при направлении возражений против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ или индивидуального предпринимателя из ЕГРИП необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность таких возражений.

13 Ноября 2023, 09:37

Сотрудники ИФНС России № 19 по г. Москве провели семинар об исполнение налоговых уведомлений в 2023 году и работе с Единым налоговым счетом для налогоплательщиков в Управе района Восточное Измайлово.

В ходе встречи сотрудники инспекции рассказали об уплате имущественных налогов, о содержании налоговых уведомлений и отражении налоговой льготы в случае ее наличия, а также что нужно делать если налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении.

Специалисты инспекции обратили особое внимание присутствующих на возможность ознакомиться с предусмотренными налоговыми льготами, с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах», на введение Института ЕНС и его внедрения в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» а также как с помощью Личного кабинета на Едином портале государственных и муниципальных услуг можно исполнить свои налоговые обязательства или узнать о наличии задолженности в электронном виде.

Особый интерес слушателей вызвал вопрос возможности уплаты налогов с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Уплата налогов и пошлин». Сотрудники инспекции продемонстрировали каждому плательщику на мобильных устройствах как это возможно сделать.

В завершении мероприятия специалисты инспекции напомнили гражданам что имущественные налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

10 Ноября 2023, 09:26

ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.

При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.

Борьба с недобросовестной рекламой ухода от долгов и лицами, взимающими плату за реструктуризацию долгов или организацию взаимодействия с государственными органами, является одной из задач, которые на последнем заседании поставили перед Фондом содействия реструктуризации долга члены наблюдательного и попечительского советов. С более подробной информацией о его деятельности можно ознакомиться здесь.

ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов – «Площадку реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.

При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной налоговой службы.

09 Ноября 2023, 10:34

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения. Обновление формы связано с принятием ряда федеральных законов. Соответствующий приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ зарегистрирован Минюстом России.

Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

02 Ноября 2023, 09:58

Утверждена форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога.

В данной форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурировали для установления контролей корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета.

Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

Указанная форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика