Бухгалтерские и налоговые услуги

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Как применять новые правила по НДС

« Назад

Как применять новые правила по НДС 12.11.2018 16:34

Какую ставку применять в 2019 году, если договор заключили в 2018 году?

 

20

процентов —

применяйте эту ставку в 2019 году и при перепродаже товаров, которые приобретали в 2018 году 

 

С 1 января 2019 года считайте НДС по ставке 20 процентов независимо от условий договора и от того, когда его заключили. Новая ставка действует и в том случае, когда в договоре стороны указали ставку 18 процентов. При этом налоговое законодательство не регулирует договорные отношения. Поэтому компаниям нужно определиться, за счет чьих средств будут уплачиваться дополнительные 2 процента налога — за счет продавца или покупателя.

Компания купила товары в 2018 году. Перепродаст их в 2019 году. Какую ставку применять?

Вычет со стоимости приобретенных товаров компания заявит в 2018 году по ставке 18 процентов. В 2019 году при отгрузке товаров компания начислит НДС по ставке 20 процентов.

Покупатель приобрел товары в 2018 году. Оплату поставщику покупатель перечислит в январе 2019 года. Как считать НДС?

При отгрузке покупателю товаров в 2018 году поставщик исчислит НДС по ставке 18 процентов. Эту сумму налога покупатель заявит к вычету. На дату оплаты в 2019 году корректировать расчет НДС не нужно. Покупатель перечислит оплату с учетом ставки 18 процентов. Эту ставку налога покупатель укажет в платежном поручении.

Как быть, если поставщик получил аванс в 2018 году, а товары в счет предоплаты отгрузит в 2019 году?

С аванса поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118. Ведь предоплату поставщик получил в 2018 году, когда действует ставка 18 процентов. При отгрузке товаров в 2019 году поставщик начислит НДС по ставке 20 процентов. На дату отгрузки он заявит вычет авансового НДС, рассчитанного по ставке 18/118.

Покупатель в 2018 году заявит вычет НДС с аванса по ставке 18/118. После того как покупатель получит товары, он примет НДС к вычету по ставке 20 процентов. Кроме того, покупатель должен восстановить НДС, который он ранее заявил к вычету, по ставке 18/118.

Может ли поставщик выставить счет на предоплату в декабре с учетом ставки 20 процентов, если отгрузка товаров будет в январе?

Да. Но если предоплата поступит в декабре, нужно рассчитать НДС по ставке 18/118. Например, покупатель в декабре перечислил аванс на сумму 120 руб. НДС с аванса равен 18,31 руб. (120 ₽ × 18/118).

Покупатель в 2018 году уплатил аванс в счет отгрузки товаров в 2019 году. Кроме того, покупатель в декабре перечислит еще 2 процента от цены в связи с увеличением ставки НДС. Как быть с НДС?

С аванса поставщик должен исчислить НДС по ставке 18/118 и выставить счет-фактуру. Когда покупатель в декабре перечислит сумму в размере 2 процентов от цены, поставщик также рассчитает с нее НДС по ставке 18/118. И оформит авансовый счет-фактуру на эту сумму. Либо поставщик вправе выставить корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре на разницу в размере 2 процентов. Пример оформления корректировочного счета-фактуры – в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

А если покупатель перечислит доплату НДС в размере 2 процентов в 2019 году?

Если покупатель в 2019 году до отгрузки товаров перечислит сумму налога в размере 2 процентов, то поставщик выставит корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре на разницу в 2 процента. Пример оформления корректировочного счета-фактуры — в письме № СД-4-3/20667. Если покупатель доплатит 2 процента после отгрузки, авансом эта сумма не является. Поэтому выставлять авансовый счет-фактуру на сумму доплаты не нужно. Достаточно оформить отгрузочный счет-фактуру. В нем поставщик укажет ставку НДС 20 процентов.

Поставщик отгрузил товары в 2018 году. Согласно условиям договора право собственности перейдет к покупателю в 2019 году. Какую ставку применять?

Поставщик исчисляет НДС по той ставке, которая действует на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК). Поэтому рассчитайте НДС по ставке 18 процентов.

Какую ставку НДС указывать в исправленном счете-фактуре в 2019 году?

Указывайте ту ставку, которая была в первоначальном счете-фактуре. Например, продавец выставил счет-фактуру в 2018 году со ставкой 18 процентов. В январе 2019 года продавец исправил счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре продавец укажет ставку налога 18 процентов.

Важная деталь

В исправленном счете-фактуре указывайте ту же ставку, которая была в первоначальном счете-фактуре.

Поставщик отгрузил товары в 2018 году. По какой ставке считать НДС, если в 2019 году стороны договорятся изменить стоимость этих товаров?

Если стоимость отгруженных товаров изменилась, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК). В корректировочном счете-фактуре поставщик укажет ту ставку, которая была в счете-фактуре на отгрузку. В данном случае — ставку 18 процентов.

Допустим, в январе 2019 года увеличится стоимость товаров, отгруженных в 2018 году. В корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку 18 процентов. Сможет ли поставщик в 2019 году отразить эту ставку в книге продаж и в декларации по НДС?

Да. Если в январе стоимость товаров увеличится, корректировочный счет-фактуру поставщик зарегистрирует в книге продаж за I квартал 2019 года (п. 10 ст. 154 НК). Разницу, на которую увеличилась стоимость товаров, и НДС с этой суммы поставщик должен отразить в разделе 3 декларации за I квартал.

+

Формы книги продаж и декларации по НДС изменятся в связи с тем, что ставку НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Но в новой форме книги продаж будут графы не только со ставкой 20 процентов, но и со ставкой 18 процентов. Также строки со ставкой 18 процентов будут в разделе 3 декларации.

 

Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=684208


Новости
все новости
14 Февраля 2020, 09:01

Срок действия ЕНВД могут продлить на три года. В Госдуму внесли законопроект, который предлагает продлить применение вмененки до 2024 года.

13 Февраля 2020, 09:14
ФНС изменила реквизиты кассового чека и утвердила поправки в форматы фискальных данных (приказ ФНС от 29.08.2019 № ММВ-7-20/434@). Изменения вступят в силу с 1 марта 2020 года.
12 Февраля 2020, 09:05
С 1 февраля 2020 года на дисплее торгового автомата должен показаться QR-код. Это обязательная техническая особенность аппаратов, владельцы которых решили не выдавать и не направлять кассовые чеки через вендинг.
11 Февраля 2020, 14:43
Справки 2-НДФЛ отправляйте налоговикам по новым правилам. В ФНС подтвердили, что действуют они уже с отчетности за 2019 год. 
07 Февраля 2020, 09:50
Пенсионный фонд опубликовал шесть примеров заполнения формы СЗВ-ТД для различных кадровых ситуаций. Учтите эти образцы, когда будете заполнять форму за январь. Сдать СЗВ-ТД надо не позднее 17 февраля 2020 года.
Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика