Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы предоставляем услуги во всех сферах бизнеса от начала регистрации до сдачи годовых отчетов.

С нами вы можете не беспокоится о налоговом и бухгалтерском учете,мы все сделаем за вас.

Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2019 года

« Назад

Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2019 года 04.12.2018 09:35

Общие правила для переходного периода по НДС

Проверьте условия договоров, которые будут действовать и в следующем году. Вероятно, к этим договорам придется составить допсоглашение с учетом новой ставки. Формально повышение налоговой ставки – не основание для внесения изменений в договоры, которые стороны заключили до 2019 года и не исполнили на 1 января 2019 года. Но стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость договора с учетом новой ставки НДС (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Основной совет для продавцов: по возможности перенесите хотя бы часть январских поставок на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине есть смысл по возможности подписать в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.

Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, дата отгрузки которых приходится на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970 и пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

По каким ставкам продавцу начислять НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар купили в 2018, продали в 2019 году

Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов

Начислите НДС по ставке 20 процентов

Товар отгрузили в 2018, деньги за него получили в 2019 году

Начислите НДС по ставке 18 процентов

Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 года

100-процентный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов и примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Частичный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты

Начислите НДС по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов, с частичного аванса примите налог к вычету по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Организация заключила госконтракт. Аванс получен в 2018 году. Организация исполняет контракт в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Согласуйте с госзаказчиком изменение стоимости контракта с учетом повышения ставки НДС. Самостоятельно поменять цену контракта в связи с изменением законодательства исполнитель не вправе. Особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС Минфин разъяснил в письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Пояснения по спорным вопросам об НДС в переходном периоде читайте также в материале Конспект вебинара «Изменения по НДС: в 2018 году и с 2019 года». Ниже – запись этого вебинара.

Оплату получили в 2018, реализация – в 2019 году

В 2018 году организация получила аванс в счет поставки товаров, которые она отгрузит покупателю в 2019 году. В этом случае налог с аванса заплатите в бюджет по ставке 18/118 процентов. В 2019 году НДС надо будет начислить по ставке 20 процентов – после того, как отгрузите товары покупателю. А налог, который заплатили ранее с аванса, вы примете к вычету – в той сумме, которую ранее начислили.

В зависимости от условий договора рассчитывать НДС при смене ставок нужно по-разному. Возможные варианты смотрите на схеме.

1к

Рассмотрим порядок действий во всех возможных ситуациях.

Ситуация 1. В договоре указана стоимость с выделенным НДС

Обычно в договоре выделяют конкретную сумму НДС или указывают ставку налога 18 процентов. В этом случае согласуйте с покупателем, как будете определять стоимость товаров (работ, услуг) для расчета НДС по ставке 20 процентов.

Например, в договоре указана стоимость 118 000 руб. (включая НДС – 18 000 руб.). Есть два пути. Можно повысить сумму налога до 20 000 руб., не меняя цену товаров без НДС (100 000 руб.). Тогда покупателю придется доплатить 2000 руб. к первоначальной сумме договора. Другой путь – изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Тогда новая сумма НДС составит 19 667 руб. (118 000 руб. × 20/120), а цена без НДС – 98 333 руб. (118 000 руб. : 120 × 100%). Соответственно перерасчет с покупателем делать не придется.

В любом случае есть смысл подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Вместо того чтобы предъявить дополнительную сумму НДС покупателю, продавец может заплатить ее в бюджет за счет собственных средств. В этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из пункта 1статьи 248 и пункта 19 статьи 270 НК. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170.

Как оформить соглашение о новой цене товара

Кликните на фрагмент документа и скачайте допсоглашение об изменении цены.

2к

Пример, как начислить НДС при оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Ситуация 2. В договоре указана стоимость без учета налога

В этом случае налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Предположим, в договоре указана стоимость товаров – 100 000 руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000 руб. Поскольку в 2018 году аванс был получен в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС – 2000 руб.

Так же, как и в первом варианте, эту разницу можно покрыть либо за счет покупателя, либо за счет продавца.

Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору. Ведь перерасчет связан с изменениями законодательства. Но если он отказывается от доплаты, тогда разницу, возникшую из повышения НДС, придется покрывать за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС – 118 000 руб. И получится, что стороны уменьшили «чистую» стоимость товаров. В 2019 году она составит 98 333 руб. (118 000 руб. × 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году составит 19 667 руб. (98 333 руб. × 20%).

Пример, как начислить НДС, если в договоре стоимость указана без налога

Ситуация 3. В договоре прямо не сказано, входит НДС в стоимость или нет

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена. И при этом однозначно не указано, входит она в стоимость договора или нет. В этом случае руководствуйтесь пунктом 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Проанализируйте условия договора и обстоятельства его заключения, в том числе деловую переписку.

Налог учтен в цене договора. Предположим, общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог учтен в цене договора. В этом случае поставщик должен сам выделить сумму НДС расчетным методом (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Например, стоимость товаров по договору – 118 000 руб. НДС с аванса = 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118). НДС с отгрузки = 19 667 руб. (118 руб. × 20/120).

В этом случае, если стороны решат не делать перерасчеты, то при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличен за счет поставщика.

Цена договора не включает НДС. Другой вариант – общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене. В этом случае поставщик должен начислить НДС сверх цены и предъявить сумму налога покупателю (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В 2018 году получены частичные авансы под поставки 2019 года

Бывает, что покупатель в виде аванса вносит лишь часть полной суммы, причитающейся к уплате по договору. Допустим, в 2018 году организация получила частичный аванс от покупателя, а в 2019 году – отгрузила товар и получила оставшуюся часть причитающейся суммы.

В целом налоговые последствия аналогичны тем, что и при 100-процентном авансе в 2018 году. В 2018 году с суммы полученного аванса НДС начислите по ставке 18/118 и предъявите его покупателю. После отгрузки товара в 2019 году поставщик принимает этот налог к вычету.

В этом случае в 2018 году покупатель еще не внес всю сумму по договору. Поэтому, если НДС выделен (или не выделен, но входит в цену), есть смысл заключить дополнительное соглашение о новой стоимости и сделать перерасчет недоплаченных сумм. Если цена установлена без НДС, менять условия не обязательно. Подробнее смотрите схему.

Пример, как начислить НДС при частичном авансе в 2018 году, отгрузке и окончательном расчете в 2019 году

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118. В 2019 году до отгрузки покупатель доплатил разницу

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118, а потом доплатил разницу

Ситуация: как продавцу рассчитать НДС, если в 2018 году покупатель перечислил аванс в счет поставки 2019 года. Аванс включает в себя НДС по ставке 20/120

Отгрузка в 2018 – оплата в 2019 году

НДС к уплате в бюджет с отгрузки начислите по ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).

Пример, как начислить НДС при отгрузке в 2018 году и оплате в 2019 году

Ситуация: как продавцу начислить НДС с аванса, возникшего из-за переплаты за товар, отгруженный в 2018 году. За достигнутый объем продаж в 2019 году продавец предоставил скидку, которая уменьшает стоимость товара

Советы покупателям

Покупатели принимают к вычету тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре. Быстро сориентироваться в правилах переходного периода поможет также таблица ниже.

По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар получили в 2018, оплату перечислили продавцу в 2019 году

Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов

В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки

Аванс перечислили в 2018, товар получили в 2019 году

НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118

Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом

Ситуация: как покупателю принять к вычету НДС, если счет-фактуру по отгрузке 2018 года он получил вместе с товаром позже – в 2019 году

Бланки


 


«Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2019 года». О.Ф. Цибизова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18740/bssPhr1/?of=copy-52f3e56966

Ссылка на источник: https://vip.1gl.ru/?utm_medium=letter&utm_source=letter_news&utm_campaign=letter_news_2018.12.03_newsletter_esites_03.12.2018&utm_content=7522004&mailsys=ss&token=0a83a6ee-bcaa-11a0-d655-2d01b5f39b08&ttl=7888&ustp=F#/document/11/18740//


Новости
все новости
16 Ноября 2023, 09:46

Вступил в силу Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ, которым внесены существенные изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Основные изменения касаются государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Так, теперь при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не нужно представлять копию паспорта.

Предусмотрена возможность включения в ЕГРИП сведений о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В ближайшее время будут обновлены формы заявлений при регистрации индивидуального предпринимателя, где появится соответствующая отметка.

Изменился подход к прекращению процедуры исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Теперь для того, чтобы юрлицо или ИП не были исключены из реестров, им потребуется устранить причину, которая стала основанием для начала исключения. Например, если решение о предстоящем исключении принято в связи с признаками недействующего юридического лица, ему необходимо представить отчетность, а если решение о предстоящем исключении принято в связи с недостоверностью сведений, то необходимо подать соответствующее заявление. Для прекращения процедуры исключения индивидуального предпринимателя требуется представить отчетность и уплатить задолженность.

Кроме того, заинтересованным лицам при направлении возражений против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ или индивидуального предпринимателя из ЕГРИП необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность таких возражений.

13 Ноября 2023, 09:37

Сотрудники ИФНС России № 19 по г. Москве провели семинар об исполнение налоговых уведомлений в 2023 году и работе с Единым налоговым счетом для налогоплательщиков в Управе района Восточное Измайлово.

В ходе встречи сотрудники инспекции рассказали об уплате имущественных налогов, о содержании налоговых уведомлений и отражении налоговой льготы в случае ее наличия, а также что нужно делать если налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении.

Специалисты инспекции обратили особое внимание присутствующих на возможность ознакомиться с предусмотренными налоговыми льготами, с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах», на введение Института ЕНС и его внедрения в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» а также как с помощью Личного кабинета на Едином портале государственных и муниципальных услуг можно исполнить свои налоговые обязательства или узнать о наличии задолженности в электронном виде.

Особый интерес слушателей вызвал вопрос возможности уплаты налогов с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Уплата налогов и пошлин». Сотрудники инспекции продемонстрировали каждому плательщику на мобильных устройствах как это возможно сделать.

В завершении мероприятия специалисты инспекции напомнили гражданам что имущественные налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

10 Ноября 2023, 09:26

ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.

При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.

Борьба с недобросовестной рекламой ухода от долгов и лицами, взимающими плату за реструктуризацию долгов или организацию взаимодействия с государственными органами, является одной из задач, которые на последнем заседании поставили перед Фондом содействия реструктуризации долга члены наблюдательного и попечительского советов. С более подробной информацией о его деятельности можно ознакомиться здесь.

ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов – «Площадку реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.

При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной налоговой службы.

09 Ноября 2023, 10:34

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения. Обновление формы связано с принятием ряда федеральных законов. Соответствующий приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ зарегистрирован Минюстом России.

Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

02 Ноября 2023, 09:58

Утверждена форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога.

В данной форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурировали для установления контролей корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета.

Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

Указанная форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика