Аудиторские и бухгалтерские услуги

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Как оформить счет‑фактуру, если отгружаете товары частями

« Назад

Как оформить счет‑фактуру, если отгружаете товары частями 22.04.2019 10:20

Поставщики уже выставляют новые корректировочные счета-фактуры на доплату НДС. Читайте, как оформить такой счет-фактуру, если поставщик отгружает товары в счет аванса частями.

Покупатель в 2018 году перечислил поставщику аванс. А в 2019 году доплатил 2 процента НДС в связи с тем, что ставку повысили. На доплату поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру к счету-фактуре на аванс (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). У бухгалтеров возникает вопрос: как оформлять этот счет-фактуру, если часть аванса уже закрыта поставками? Рассмотрим на примере.

Аванс

В 2018 году покупатель перечислил поставщику аванс на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру от 05.12.2018 № 272 и зарегистрировал в книге продаж с кодом 02. Покупатель отразил авансовый счет-фактуру в книге покупок с таким же кодом.

Первая отгрузка

Важная деталь: Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, если в 2019 году покупатель перечислил доплату – 2 процента.

В декабре 2018 года поставщик отгрузил покупателю товары в счет аванса. Стоимость товаров — 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Поставщик выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж с кодом 01. Покупатель зарегистрировал этот счет-фактуру в книге покупок с таким же кодом.

На дату отгрузки поставщик заявил вычет НДС с аванса на сумму 36 000 руб. Для этого поставщик отразил авансовый счет-фактуру на эту сумму налога в книге покупок с кодом 22. Бухгалтер покупателя частично восстановил НДС с предоплаты. Он зарегистрировал авансовый счет-фактуру на сумму налога в размере 36 000 руб. в книге продаж с кодом 21.

Доплата

В 2019 году компании договорились, что покупатель перечислит поставщику доплату — 2 процента от цены товаров. Сумма аванса, не закрытая поставками, составляет 354 000 руб. (590 000 – 236 000). Покупатель должен доплатить поставщику 6000 руб. ((354 000 ₽ – 54 000 ₽) × 120% – 354 000 ₽).

Важная деталь: Если покупатель перечислит доплату после отгрузки всех партий товаров в счет аванса, оформлять корректировочный счет-фактуру не нужно.

Покупатель 14 марта перечислил поставщику доплату — 6000 руб. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру. Образец ниже.

В корректировочном счете-фактуре поставщик отразил первоначальную сумму предоплаты — 590 000 руб., доплату — 6000 руб. и новую сумму аванса с учетом доплаты — 596 000 руб. (590 000 + 6000). Как правило, сумма налога в графе 8 равна сумме в графе 9, умноженной на ставку. В данном случае в строке Б счета-фактуры такое равенство не выполняется, но это не ошибка.

Поставщик зарегистрировал корректировочный счет-фактуру в книге продаж с кодом 02. Покупатель отразил этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.

 Скачать бланк в формате Word

Вторая отгрузка

28 марта поставщик отгрузил покупателю вторую партию товаров в счет аванса на сумму 360 000 руб., в том числе НДС — 60 000 руб. Поставщик выставил счет-фактуру и зарегистрировал в книге продаж с кодом 01. Также поставщик заявил вычет в книге покупок по двум счетам-фактурам: авансовому на сумму налога 54 000 руб. и корректировочному.

Покупатель зарегистрировал отгрузочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01. Кроме того, покупатель отразил в книге продаж с кодом 21 авансовый счет-фактуру на сумму налога 54 000 руб. и корректировочный счет-фактуру на доплату.

Материалы для скачивания были взяты с официального сайта журнала ГлавБух:

Статью написали:

ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

ОЛЬГА СОЛДАТОВА,ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/718472


Новости
все новости
22 Мая 2019, 11:00
Отчитываться по налогу на имущество компании будут по новой форме. Проект с новой декларацией и порядком ее заполнения разместили на едином портале нормативных правовых актов.
21 Мая 2019, 09:23
Налоговики напомнили, в какой ситуации с питания работников надо начислять НДС.
20 Мая 2019, 12:36
ФНС разработала поправки в форму расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения. Соответствующее уведомление 16 мая опубликовали на едином портале нормативных правовых актов.
17 Мая 2019, 09:52

НДС, который компания заплатила продавцу, иногда можно учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод сделали чиновники.

Компания приобрела товары, работы или услуги у иностранного продавца. В составе цены перечислила иностранный налог — аналог российского НДС. Можно ли учесть его в расходах?

16 Мая 2019, 09:32
Налоговики не вправе штрафовать предпринимателя, который не вовремя заплатил за себя взносы. Но в арсенале проверяющих есть другой способ наказать нарушителя.
Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика