Как оформить счет‑фактуру, если отгружаете товары частями 22.04.2019 10:20Поставщики уже выставляют новые корректировочные счета-фактуры на доплату НДС. Читайте, как оформить такой счет-фактуру, если поставщик отгружает товары в счет аванса частями.
Покупатель в 2018 году перечислил поставщику аванс. А в 2019 году доплатил 2 процента НДС в связи с тем, что ставку повысили. На доплату поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру к счету-фактуре на аванс (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). У бухгалтеров возникает вопрос: как оформлять этот счет-фактуру, если часть аванса уже закрыта поставками? Рассмотрим на примере.
Аванс
В 2018 году покупатель перечислил поставщику аванс на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру от 05.12.2018 № 272 и зарегистрировал в книге продаж с кодом 02. Покупатель отразил авансовый счет-фактуру в книге покупок с таким же кодом.
Первая отгрузка
Важная деталь: Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, если в 2019 году покупатель перечислил доплату – 2 процента.
В декабре 2018 года поставщик отгрузил покупателю товары в счет аванса. Стоимость товаров — 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Поставщик выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж с кодом 01. Покупатель зарегистрировал этот счет-фактуру в книге покупок с таким же кодом.
На дату отгрузки поставщик заявил вычет НДС с аванса на сумму 36 000 руб. Для этого поставщик отразил авансовый счет-фактуру на эту сумму налога в книге покупок с кодом 22. Бухгалтер покупателя частично восстановил НДС с предоплаты. Он зарегистрировал авансовый счет-фактуру на сумму налога в размере 36 000 руб. в книге продаж с кодом 21.
Доплата
В 2019 году компании договорились, что покупатель перечислит поставщику доплату — 2 процента от цены товаров. Сумма аванса, не закрытая поставками, составляет 354 000 руб. (590 000 – 236 000). Покупатель должен доплатить поставщику 6000 руб. ((354 000 ₽ – 54 000 ₽) × 120% – 354 000 ₽).
Важная деталь: Если покупатель перечислит доплату после отгрузки всех партий товаров в счет аванса, оформлять корректировочный счет-фактуру не нужно.
Покупатель 14 марта перечислил поставщику доплату — 6000 руб. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру. Образец ниже.
В корректировочном счете-фактуре поставщик отразил первоначальную сумму предоплаты — 590 000 руб., доплату — 6000 руб. и новую сумму аванса с учетом доплаты — 596 000 руб. (590 000 + 6000). Как правило, сумма налога в графе 8 равна сумме в графе 9, умноженной на ставку. В данном случае в строке Б счета-фактуры такое равенство не выполняется, но это не ошибка.
Поставщик зарегистрировал корректировочный счет-фактуру в книге продаж с кодом 02. Покупатель отразил этот счет-фактуру в книге покупок с кодом 02.
Вторая отгрузка
28 марта поставщик отгрузил покупателю вторую партию товаров в счет аванса на сумму 360 000 руб., в том числе НДС — 60 000 руб. Поставщик выставил счет-фактуру и зарегистрировал в книге продаж с кодом 01. Также поставщик заявил вычет в книге покупок по двум счетам-фактурам: авансовому на сумму налога 54 000 руб. и корректировочному.
Покупатель зарегистрировал отгрузочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 01. Кроме того, покупатель отразил в книге продаж с кодом 21 авансовый счет-фактуру на сумму налога 54 000 руб. и корректировочный счет-фактуру на доплату.
Материалы для скачивания были взяты с официального сайта журнала ГлавБух:
- Корректировочный счет-фактура на доплату НДС.pdf 238 КБ
- Корректировочный счет-фактура_пустой бланк.xlsx 35 КБ
Статью написали:
ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ,советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
ОЛЬГА СОЛДАТОВА,ведущий эксперт журнала «Главбух»
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/718472