Налоговые агенты обязаны представить 6-НДФЛ по итогам первого полугодия 2022 года. Сдать отчет нужно на новом бланке из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Она действует с 1 января 2022 года. Обязанность касается всех компаний и ИП, которые производят облагаемые НДФЛ выплаты в пользу сотрудников.
Справочник для заполнения 6-НДФЛ в сложных случаях
6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В годовом расчете есть также приложение № 1 – это справка о доходах физлиц. В отчете за полугодие заполнять и сдавать ее не нужно. Подробный порядок и особенности заполнения с образцами и примерами на каждый отчетный период, смотрите в Системе Главбух.
На титульном листе расчета отразите сведения о компании. Есть новшество – добавили коды в поле «Отчетный период» 83-86 для предпринимателей и фермеров, которые решили прекратить деятельность. Заполнить новый 6-НДФЛ как надо поможет практикум журнала «Главбух».
Раздел 1 расчета содержит суммы удержанного и возвращенного налога за последние три месяца отчетного периода. В случае с отчетом за полугодие в нем нужно отразить данные за второй квартал 2022 года. Показателей нарастающим итогом в разделе быть не должно.
|
ФНС скорректировала 6-НДФЛ приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845. Изменения вступили в силу с 1 января, но применять их надо с отчетности за 2021 год. В форму добавили поле для зачета налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.
|
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ потребуется заполнить нарастающим итогом, начиная с 1 января. Здесь отразите выплаты сотрудникам за первые полгода 2022 года. В частности, зарплаты, отпускные, больничные и проч. Кроме того, в разделе прописывают суммы удержанного и исчисленного НДФЛ. Подробная инструкция, как сопоставить расчет 6-НДФЛ со средней зарплатой по отрасли и МРОТ, есть в Системе Главбух.
Как заполнить 6-НДФЛ в пяти самых актуальных ситуациях 2022 года
Ситуация 1. Задержали зарплату
В ФНС считают, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ следует отражать только фактически выплаченные суммы (письмо от 25.11.2021 № БС-4-11/16428). Получается, если вы хотите сдать отчет 11 июля, а зарплату выплатите только 15 июля, то ее не нужно включать в отчет. Тогда после выплаты зарплаты придется подавать уточненки.
Ситуация 2. Зарплату перечислили, а НДФЛ нет
Опоздавший налог в 6-НДФЛ показывайте по стандартным правилам. НДФЛ считается удержанным на момент выплаты зарплаты, и не важно, заплатила его компания в бюджет или нет. В строке 021 покажите крайний срок, когда компания должна перечислить НДФЛ.
Ситуация 3. Приостановили трудовой договор
Работник может перейти на работу в другую компанию, не прерывая трудовых отношений с работодателем по основному месту работы (постановление Правительства от 30.03.2022 № 511). При этом действие трудового договора приостанавливается. Если ваш сотрудник перешел к другому работодателю, он и будет платить ему зарплату. Сам сотрудник при этом останется у вас в строке 120 «Количество физических лиц, получивших доход».
Ситуация 4. Вернули налог с матвыгоды
Материальная выгода на период с 2021 по 2023 год стала необлагаемым доходом, поэтому приводить ее в 6-НДФЛ не нужно. Но компания могла во II квартале вернуть уже удержанный налог за прошлый год или за период с начала этого года. Покажите его тогда в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 2 по ставке 35 процентов.
Ситуация 5. Сотрудник переехал за границу
Если сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства и это указано в трудовом договоре, с зарплаты, которую вы ему выплачиваете, не нужно удерживать НДФЛ. Она относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК, письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827). В 6-НДФЛ надо отражать выплаты, в отношении которых компания является налоговым агентом.
Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/rssnews