Инспекторам разрешили доначислять налоги по результатам слежки 24.12.2018 10:45Из-за чего спорили: налоговики следили за ИП и решили, что он намеренно занижает доходы, чтобы платить меньше налога. Предприниматель не вел налоговый учет, поэтому не смог доказать инспекторам, что налог посчитал верно.
Кто выиграл: инспекция.
Победный аргумент: инспекторы вправе определить доход расчетным методом, если ИП не ведет налоговый учет.
Предприниматель сдавал в аренду дом торжеств. Но книгу учета доходов и расходов не вел, документы об оплате не выдавал. ИП платил налог по упрощенке с объектом «доходы». В декларации за год поставил выручку в 1 млн руб. и заплатил с этой суммы налог.
Инспекция вычислила выручку расчетным методом. Несколько месяцев инспекторы приходили в банкетный зал и отмечали, в какие дни его арендуют. Затем допросили клиентов ИП и выяснили, сколько они платили за аренду. Оказалось, арендаторы снимали помещение за 70 000—80 000 руб. А ИП записывал в журнале кассира-операциониста только 20 000—30 000 руб. Инспекторы посчитали, что средний предполагаемый доход ИП за год составил 3 млн руб. Инспекция доначислила налог по упрощенке и оштрафовала (ст. 122 НК).
ИП не согласился с налоговиками. Он считал, что журнала кассира-операциониста достаточно, чтобы подтвердить доходы.
Предприниматель решил, что инспекция не вправе была осматривать помещение. Ведь он в этот период стоял на учете в другой инспекции. ИП обратился в суд.
Предприниматели и компании на упрощенке
с объектом «доходы» обязаны хранить первичку,
которая нужна для расчета налогов. Иначе у ФНС
есть право определить налог расчетным методом.
СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,
советник государственной
гражданской службы РФ 2-го класса
Какие аргументы сработали в пользу инспекции
Арендаторы, которых опрашивали налоговики, заявили, что документов, подтверждающих оплату, не получали.
На проверках инспекторы выяснили, что в помещении проводилось больше мероприятий, чем отражал бизнесмен. Кроме этого он не показывал в журнале кассира-операциониста полную стоимость аренды. Поэтому суд решил, что инспекторы были вправе посчитать выручку расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК).
Суд решил: предприниматель не смог доказать, что расчет инспекторов неверный. ФНС вправе доначислить налоги и штрафы (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.11.2018 по делу № А15-1570/2018).
Совет редакции: ИП на упрощенке с объектом «доходы» должны хранить первичку по доходам
Компании и ИП обязаны хранить документы, на основании которых они рассчитали и уплатили налог, четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Если бы предприниматель выдавал чеки или БСО, он смог бы уменьшить выручку, которую определили налоговики. К примеру, при расчетном методе налоговики находят среднюю стоимость аренды и умножают ее на количество мероприятий. При наличии первички ИП смог бы доказать, что в определенные дни он сдавал помещение дешевле.
Предоставляйте по запросу налоговиков документы. Тогда инспекторы не смогут воспользоваться расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК).
Чтобы уменьшить налог, который инспекторы
начислили расчетным методом, докажите,
что они завысили доход. Например, предоставьте
показания, что арендаторы пользовались
помещением бесплатно.
ДМИТРИЙ СОКОЛОВ,
руководитель группы
юридических компаний «Соколов и партнеры», к. ю. н.
О чем еще недавно спорил малый бизнес с налоговиками
|
Ситуация |
Аргументы судей |
|---|---|
О займахЧтобы остаться на упрощенке, мало заменить в платежках выручку на заем |
|
|
Компания получала займы. Но бухгалтер контрагента в назначении платежа указал, что оплату перечислили по договору поставки. Налоговики на проверке запросили договоры займа. Компания предоставила договоры с возражениями на акт проверки и отправила в банк письма об уточнении назначения платежа. Организация не вела учет процентов и не возвращала займы. Инспекторы включили займы в доходы. Выручка превысила лимит, дающий право применять упрощенку. Инспекторы доначислили налоги по общей системе. Компания обратилась в суд |
Суд поддержал налоговиков (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2018 № Ф09-7094/18). Заимодавцы и заемщик относятся к одной торговой сети. Назначение платежа компания поменяла в ходе проверки. Суд не принял довод организации о том, что бухгалтер совершил техническую ошибку в назначении платежа. Слишком часто бухгалтер отправлял в банк уточняющие письма. По договору за просрочку долга заемщик перечисляет пени — 0,05 процента в день. Но график погашения не составляли. Все это доказывает, что документооборот фиктивный. Компания прикрывала займом выручку, чтобы не слететь с упрощенки |
О доходахНадо заплатить налог с имущества, которое передали по соглашению об отступном |
|
|
Компания на УСН с объектом «доходы» заключила договоры беспроцентного займа на 19 млн руб. Затем по соглашению об отступном передала заимодавцу имущество в счет погашения долга. Налоговики признали эту сделку реализацией. Включили стоимость имущества в доходы и доначислили налог по упрощенке и пени. Организация обратилась в суд |
Суд поддержал инспекторов (определение Верховного суда от 24.10.2018 № 304-КГ18-16632). Так как решил, что компания в счет долга передала право собственности на имущество. Возмездную передачу имущества признают реализацией (п. 1 ст. 39 НК). Поэтому компания должна учесть доход от продажи имущества при расчете налога по упрощенке |
О личных деньгахПредприниматель вправе продавать личное имущество как физлицо |
|
|
ИП на упрощенке с объектом «доходы» занимается арендой имущества. В течение нескольких лет он покупал и продавал участки, недвижимость как частное лицо. Прибыль не получил, отчитался о продажах как физлицо. Он пояснил продажи тем, что планировал купить жилье для родственников и квартиру дочке в Москве. Но инспекторы решили, что ИП покупал недвижимость для получения прибыли, и доначислили налоги по упрощенке. ИП обратился в суд |
Суд поддержал предпринимателя (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.11.2018 № Ф09-7280/18). ИП вправе использовать свое имущество как для личных нужд, так и для получения прибыли. Предприниматель предоставил документы по расходам на строительство и покупку участков и домов. Прибыль от продажи имущества ИП не получил. Все доходы от продажи задекларировал по форме 3-НДФЛ. Налоговики не доказали, что недвижимость предприниматель покупал для получения прибыли |
Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=690653