Мы эффективно и качественно решаем поставленные задачи и предлагаем наиболее оптимальные варианты достижения ваших целей.

Мы предоставляем услуги во всех сферах бизнеса от начала регистрации до сдачи годовых отчетов.

С нами вы можете не беспокоится о налоговом и бухгалтерском учете,мы все сделаем за вас.

С 1 июля 2016 г. вычет входного НДС можно применить до подтверждения экспорта

« Назад

С 1 июля 2016 г. вычет входного НДС можно применить до подтверждения экспорта 18.05.2016 10:39

 

Вычет "входного" НДС до подтверждения экспорта

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для использования в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых согласно п. 1 ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, производятся на момент определения налоговой базы. По большинству таких операций налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение ставки НДС 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ).

При этом зачастую дата сбора указанных документов приходится на более поздние налоговые периоды, чем дата принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг). В такой ситуации вычет "входного" налога по этим приобретениям откладывается, отвлекая оборотные средства налогоплательщика. Кроме того, нередко возникают сложности с раздельным учетом, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в разных видах деятельности.

В связи с этим Закон № 150-ФЗ исключил действие п. 3 ст. 172 НК РФ в отношении операций по реализации:

  • товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта либо помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • драгметаллов налогоплательщиками, которые их добывают или производят из лома и отходов, а затем реализуют Гохрану, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Следовательно, вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для использования в операциях по реализации экспортных товаров и драгметаллов, можно заявить в общем порядке после принятия на учет указанных приобретений (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом данные изменения будут применяться только к тем приобретениям, которые приняты на учет с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ).

Исключение: сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Вычет "входного" налога при реализации таких товаров по-прежнему будет производиться на момент определения налоговой базы после сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки.

Согласно п. 10 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) к сырьевым товарам относятся:

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг;
  • драгоценные и полудрагоценные камни;
  • драгоценные металлы;
  • недрагоценные металлы и изделия из них.

Коды видов перечисленных выше товаров должны быть определены Правительством РФ в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Отметим также, что порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для осуществления операций по реализации, указанных в других подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ, не изменился. Такой вычет можно заявить только после сбора полного пакета документов, которые указывают на обоснованность использования ставки НДС 0%. Например, это касается услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Экспорт подтвержден позже установленного срока

Документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, нужно собрать в течение 180 дней с той или иной даты (п. 9 ст. 165 НК РФ). Например, в отношении экспортных поставок – это дата помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если к данному сроку указанные документы не собраны, необходимо заплатить НДС по ставке 10 или 18 %.

Впоследствии после сбора документов уплаченный налог можно принять к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). При этом в п. 9 ст. 165 НК РФ также сказано, что уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику по правилам ст. 176, 176.1 НК РФ. Однако данные статьи регулируют порядок зачета или возврата сумм НДС, которые образовались в результате превышения по итогам налогового периода общей суммы налоговых вычетов над общей суммой исчисленного налога.

Комментируемый Закон № 150-ФЗ исключил данную неточность и заменил ссылки на ст. 176, 176.1 НК РФ ссылками на ст. 171, 172 НК РФ.

Новый случай, когда необходимо выставить счет-фактуру

По общему правилу налогоплательщик не обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, не подлежащих обложению НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Однако с 01.07.2016 это необходимо делать при вывозе из России товаров, указанных в ст. 149 НК РФ, на территорию государства-члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Дело в том, что при экспорте товаров в рамках ЕАЭС (с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена) применяется нулевая ставка НДС. Это следует из ст. 72 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) и разд. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов… (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Причем данные документы не устанавливают случаев освобождения от обложения НДС по ставке 0% (даже если это предусмотрено нормами национального законодательства экспортера).

Таким образом, при экспорте товаров в страны ЕАЭС в любом случае применяется нулевая ставка НДС (см. также письма Минфина России от 01.10.2013 № 03-07-15/40629, ФНС России от 25.10.2013 № ЕД-4-3/19224 – изданы в период существования Таможенного союза, однако их выводы применимы и сейчас).

Следовательно, экспортер должен выставить счет-фактуру в общем порядке.

При этом в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ). Остается надеяться, что Правительство РФ успеет до 01.07.2016 внести соответствующее изменение в форму счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).


Новости
все новости
16 Ноября 2023, 09:46

Вступил в силу Федеральный закон от 02.11.2023 № 519-ФЗ, которым внесены существенные изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Основные изменения касаются государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Так, теперь при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не нужно представлять копию паспорта.

Предусмотрена возможность включения в ЕГРИП сведений о том, что индивидуальный предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В ближайшее время будут обновлены формы заявлений при регистрации индивидуального предпринимателя, где появится соответствующая отметка.

Изменился подход к прекращению процедуры исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Теперь для того, чтобы юрлицо или ИП не были исключены из реестров, им потребуется устранить причину, которая стала основанием для начала исключения. Например, если решение о предстоящем исключении принято в связи с признаками недействующего юридического лица, ему необходимо представить отчетность, а если решение о предстоящем исключении принято в связи с недостоверностью сведений, то необходимо подать соответствующее заявление. Для прекращения процедуры исключения индивидуального предпринимателя требуется представить отчетность и уплатить задолженность.

Кроме того, заинтересованным лицам при направлении возражений против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ или индивидуального предпринимателя из ЕГРИП необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность таких возражений.

13 Ноября 2023, 09:37

Сотрудники ИФНС России № 19 по г. Москве провели семинар об исполнение налоговых уведомлений в 2023 году и работе с Единым налоговым счетом для налогоплательщиков в Управе района Восточное Измайлово.

В ходе встречи сотрудники инспекции рассказали об уплате имущественных налогов, о содержании налоговых уведомлений и отражении налоговой льготы в случае ее наличия, а также что нужно делать если налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении.

Специалисты инспекции обратили особое внимание присутствующих на возможность ознакомиться с предусмотренными налоговыми льготами, с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах», на введение Института ЕНС и его внедрения в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» а также как с помощью Личного кабинета на Едином портале государственных и муниципальных услуг можно исполнить свои налоговые обязательства или узнать о наличии задолженности в электронном виде.

Особый интерес слушателей вызвал вопрос возможности уплаты налогов с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Уплата налогов и пошлин». Сотрудники инспекции продемонстрировали каждому плательщику на мобильных устройствах как это возможно сделать.

В завершении мероприятия специалисты инспекции напомнили гражданам что имущественные налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

10 Ноября 2023, 09:26

ФНС России предупреждает о распространении не соответствующей действительности информации, что налоговые органы взаимодействуют с различными медиативными центрами, которые оказывают услуги по реструктуризации задолженности.

При проведении реабилитационных процедур ведомство взаимодействует на основании партнёрского соглашения только с Фондом содействия реструктуризации долга, который безвозмездно предоставляет комплексное решение по урегулированию задолженности. Другие организации и лица, которые предлагают урегулировать ее за деньги и при этом указывают, что являются партнером ФНС России, распространяют недостоверную информацию.

Борьба с недобросовестной рекламой ухода от долгов и лицами, взимающими плату за реструктуризацию долгов или организацию взаимодействия с государственными органами, является одной из задач, которые на последнем заседании поставили перед Фондом содействия реструктуризации долга члены наблюдательного и попечительского советов. С более подробной информацией о его деятельности можно ознакомиться здесь.

ФНС России также создала центр, который работает в рамках компетенций налоговых органов – «Площадку реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Здесь налогоплательщики, испытывающие трудности с платежами, также могут получить помощь. Специалисты ведомства помогают им рассчитать, как восстановить платежеспособность и выбрать наиболее эффективный способ реабилитации. Это позволяет не только погасить бюджетный долг, но и сохранить бизнес должника.

При выборе площадки урегулирования задолженности следует оперировать только официальной информацией, которая публикуется на сайте Федеральной налоговой службы.

09 Ноября 2023, 10:34

Утверждены новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения. Обновление формы связано с принятием ряда федеральных законов. Соответствующий приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ зарегистрирован Минюстом России.

Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение № 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.

02 Ноября 2023, 09:58

Утверждена форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога.

В данной форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурировали для установления контролей корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из формы 6-НДФЛ исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели данного расчета.

Кроме того, в утвержденной форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка «Сумма налога перечисленная».

Указанная форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Поделитесь нашим сайтом в социальных сетях:
График работы:
Пн-Пт с 9:00 до 17:30
Сб-Вс выходной
Яндекс.Метрика