Чиновники напомнили, что даже зарплата иногда облагается НДС 21.05.2019 09:23Главное изменение: налоговики напомнили, в какой ситуации с питания работников надо начислять НДС.
С питания, которое компания бесплатно предоставляет работникам, начисляйте НДС. Специалисты ФНС напомнили, что это безвозмездная реализация (письмо от 04.03.2019 № СД-4-3/3817). Но данное правило работает лишь в одной из четырех ситуаций. Рассмотрим каждую.
1. Покупаете в офис чай, кофе и печенье для всех сотрудников и клиентов.В такой ситуации начислять НДФЛ, взносы и НДС не требуется. Ведь непонятно, кто сколько съел. Принять к вычету входной налог тоже нельзя (письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827). Включать в расходы такие продукты рискованно.
2. Кормите работников бесплатно, потому что этого требует закон. Некоторые организации обязаны обеспечивать сотрудников питанием. Например, это касается тех, кто работает во вредных условиях (ст. 222 ТК). Такие обеды освобождены как от НДФЛ и взносов, так и от НДС (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).
3. Платите сотрудникам компенсацию на питание. Можно предусмот-реть в трудовых договорах и положении об оплате труда, что работники получают компенсацию на питание. В такой ситуации к ним не переходит право собственности на товары. Значит, и у компании не возникает обязанности начислять НДС (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69405). Но удерживать НДФЛ и считать взносы все равно необходимо (письмо Минфина от 10.05.2018 № 03-04-07/31223).
4. Кормите работников по своей инициативе и следите за тем, кто сколько съел. Организация вправе предусмотреть в положении об оплате труда, что предоставляет работникам бесплатное питание. В этом случае стоимость обедов — это часть зарплаты. Компания ведет персонифицированный учет расходов на питание, начисляет по каждому работнику НДФЛ и взносы. Кроме того, надо рассчитать НДС, ведь передача обедов в данном случае будет безвозмездной реализацией (п. 2 ст. 154 НК).
Составьте сводный счет-фактуру по стоимости питания всех сотрудников за месяц или квартал (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Налог посчитайте с рыночной стоимости обедов за вычетом НДС. Входной налог по питанию вы вправе принять к вычету.
Источник: письмо ФНС от 04.03.2019 № СД-4-3/3817
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/725616