КИРА ГИН — управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», налоговый юрист, аудитор. Окончила Уральскую государственную юридическую академию. Юридический стаж с 1995 года. Специализируется на налоговом, корпоративном и гражданском праве. Имеет большой опыт решения сложных вопросов применения налогового законодательства, выявления налоговых рисков, судебного обжалования ненормативных актов и действий проверяющих. Увлечения: классическая музыка, йога, путешествия.
Как инспекторы сейчас отрабатывают разрывы
Налоговики действуют по особой инструкции, когда «отрабатывают» разрывы по НДС
В Налоговом кодексе вы не найдете ничего о разрывах по НДС. Налоговики руководствуются внутренней инструкцией, которая появилась в 2017 году. Она называется «Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений ФНС по субъектам РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке “сложных” расхождений».
Итак, АСК НДС-2 обнаружила разрыв. Дальше налоговики действуют следующим образом.
Отдел камеральной проверки расписывает роли, которые играют все участники цепочки. Для этого проводят различные мероприятия налогового контроля: истребуют документы, допрашивают свидетелей и т. п.
По итогам такой проверки инспекция формирует заключение. В нем пишут, кто в цепочке является транзитером, а кто выгодоприобретателем, каким образом его установили и какой тип схемы он применил. По этому налогоплательщику проверяющие и будут копать дальше.
На следующем этапе потенциальному выгодоприобретателю направляют уведомление о необходимости явиться на рабочую группу (комиссию). В уведомлении инспекторы ссылаются на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, который дает им право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений.
Когда директор или представитель компании является в инспекцию, ему предъявляют контрагентов, которых инспекция считает однодневками. После этого предлагают убрать из декларации вычеты по счетам-фактурам, которые выставили данные контрагенты, и добровольно доплатить НДС в бюджет.
Если человек отказывается доплачивать налог, его начинают пугать — угрожают провести выездную тематическую проверку, выписать огромные штрафы, передать материалы в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции при МВД (далее — ОЭБиПК).
Как реагировать на уведомление
Любые комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков и их заседания не предусмотрены Налоговым кодексом, то есть по сути нелегитимны. С юридической точки зрения, это отсебятина ФНС с целью запугать, что-то выяснить, предложить добровольно доплатить налог в бюджет под угрозой включения в план выездных проверок. Поэтому вы можете не ходить в инспекцию. Единственное, что могут сделать налоговики, это оштрафовать директора на 2000—4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).
Используйте комиссию, чтобы провести разведку боем и узнать, что у налоговиков есть на вашу компанию
В то же время в посещении налоговой есть один практический плюс. Вы выясните, какую сумму накопали налоговики и будут требовать перечислить в бюджет.
Прийти в налоговую может любой представитель компании, у которого есть доверенность. Но я рекомендую отправлять на заседание рабочей группы в инспекцию юриста. Причина простая — налоговики обычно не связываются с грамотными людьми и разговоры с целью запугивания быстро заканчиваются.
Документы на комиссию не приносите. По такому уведомлению инспекция не вправе их требовать.
Если вопросы инспектора покажутся вам провокационными или по какой-то причине вас смутят, можно на них не отвечать. Помните, что вы имеете право в любой момент прервать встречу, встать и уйти, вежливо обозначив причину ухода.
- Плохие контрагенты
- Итоги встречи
- Последствия
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
Доплачивать или нет
Вам будет проще решить, доплачивать налог или нет, если зададите себе три вопроса.
80
процентов
требований налоговики составляют с нарушением закона
Первый вопрос: кто контрагент первого звена и какова степень его надежности? Если контрагент первого звена — реальный поставщик, то это одна ситуация. Если же это «техническая» фирма, через которую компания оптимизировала налоги, то это совсем другая ситуация.
Второй вопрос: какова сумма разрыва? Одно дело, когда это 100 000 руб., другое — 200 млн руб. При большой сумме разрыва значительно возрастает угроза того, что инспекция назначит тематическую выездную проверку по НДС.
Третий вопрос, а точнее целый блок вопросов: готовы ли вы доказывать свою правоту, если налоговики передадут документы в ОЭБиПК или придут с выездной проверкой? В порядке ли у вас все документы по сделке с контрагентом? Сможете ли вы доказать реальность хозяйственных операций, их выполнение контрагентом?
В нашей практике была ситуация, когда мы знали бизнес клиента и понимали, что в арсенале налоговиков только пустые угрозы. Так оно и получилось. Все закончилось на явке директора, бухгалтера и юриста в налоговую. Никакого продолжения со стороны налоговиков не последовало. Но также были и другие случаи, когда клиент использовал «технические» компании. Тогда информацию по его бизнесу налоговики передали в ОЭБиПК, а спустя месяц назначили выездную тематическую проверку по НДС.
Итого
Ходите в налоговую только с юристом. Не отвечайте без подготовки на вопросы инспекторов, особенно если допрос ведется под протокол. Протокол допроса может стать доказательством против вас в уголовном деле по статье 199 Уголовного кодекса (уклонение от уплаты налогов). Поэтому вы должны четко понимать, о чем вас спрашивают и к чему клонят.
Проконсультируйтесь с юристом, прежде чем представлять документы по требованию. По нашим подсчетам, 80 процентов требований налоговики составляют с нарушением закона.
Планируйте и ведите деятельность с учетом того, что сейчас в нашей стране ужесточилась борьба со схемами налоговой оптимизации.
Материалы для скачивания:
Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=681012&IdSL=4105837031&IdBatch=3870315&utm_medium=letter&utm_source=letterpopular&utm_campaign=letterpopular_2018.10.23_issue_articles_newnumber_ai-not-read_23.10.2018_readers_33862